Державне управління у сфері подолання податкової злочинності в Україні: організаційно-правовий аспект - Автореферат

Зокрема основні питання теорії податків глибоко розроблено вітчизняними та зарубіжними науковцями В. Дотепер у податковому законодавстві та проекті Податкового кодексу України відсутні норми, що визначають поняття “ухилення від оподаткування”, “оптимізація оподаткування”, не вироблено однозначного трактування ухилення від сплати податків і у працях вітчизняних юристів та економістів, що загалом істотно ускладнює здійснення податкового контролю. Дисертаційне дослідження є складовою науково-дослідних робіт Львівського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України (далі - ЛРІДУ НАДУ) за темою “Механізми державного впливу на соціально-економічний розвиток регіону” (ДР № 0110U001483), в якій автор брала безпосередню участь у частині розроблення механізмів щодо підвищення рівня наповнення місцевих бюджетів. податковий злочинність контроль управління Наукова новизна одержаних результатів полягає у тому, що у дисертації: вперше: сформульовано сутність понять “оптимізація оподаткування” - активні дії платників податків, спрямовані на зменшення чи повне звільнення від обовязку зі сплати податків, вчинені в рамках діючого законодавства, та “ухилення від оподаткування” - певні дії платників податків, що вчиняються з порушенням чинного законодавства чи в його межах, проте, є недобросовісними з огляду на їх економічну сутність; визначено критерії розмежування поняття “ухилення від оподаткування” та інших форм законної мінімізації (оптимізації) оподаткування, зокрема правомірність і навмисні дії платника податків, періодичність порушень, величина збитку від цих дій, кількість і тип взаємозвязків учасників податкової мінімізації, нетиповість дій, закамуфльовані дії платника податків, співвідношення ділової та податкової мети, що уможливить визначення незаконності дій недобросовісних платників податків на законодавчому рівні;У першому розділі - “Теоретико-методологічна основа державного управління у сфері подолання податкової злочинності в Україні” - розкрито теоретико-методологічну основу державного управління у сфері подолання податкової злочинності; розглянуто понятійно-категорійний апарат у сфері податкової злочинності в системі державно-управлінських відносин. Зазначимо, що відсутність в українському податковому законодавстві норм, що визначають поняття “ухилення від оподаткування”, істотно ускладнює контроль, одним із завдань якого є виявлення і притягнення недобросовісних платників податків до відповідальності. Сформульовано сутність понять “оптимізація оподаткування” як активні дії платників податків, спрямовані на зменшення чи повне уникнення їх обовязку зі сплати податків в межах діючого законодавства, тобто законні та доброчесні дії платників податків та “ухилення від оподаткування”, як певні дії платників податків, що вчиняються з порушенням чинного законодавства чи виконуються в його межах, проте, є недобросовісними з огляду на їх економічну сутність; Зокрема економічні: безробіття та бідність, що перешкоджають нарощуванню податкового потенціалу країни; постійна нестабільність фінансово-економічного стану підприємств; відсутність дієвих податкових стимулів розвитку реального сектору економіки; політико-правові: правовий і політичний нігілізм, які перешкоджають заходам протидії ухиленням від оподаткування; низький рівень пропрацьованості податкового законодавства; домінуючий фіскальний підхід у податковому адмініструванні; несправедливість оподаткування, завдяки якому податок з доходу фізичних осіб платять в повному обсязі винятково низькооплачувані громадяни; функціональні: низька ефективність судового захисту прав власності і виконання угод; брак здійснення податковими органами контрольних функцій, що негативно впливає на бізнес; неспроможність правоохоронних органів забезпечити невідворотність покарання за скоєні податкові злочини; відсутність механізму контролю над видатками фізичних осіб і стимулювання сумлінного виконання обовязків платників податків; неспроможність держави забезпечити ефективний контроль за видатками бюджету, що нівелює мотивацію сплати податків; високі адміністративні барєри та корупція. Такими недобросовісними діями доцільно визнати дії, що задовольняють сукупність ознак: здійснювані платником податків дії формально відповідають закону; здійснювані платником податків дії завдають шкоди державним інтересам у формі недоотримання бюджетом податків, на які держава могла б розраховувати за умови відповідного ведення платником податків господарської діяльності; відсутність у діях платника податків економічної обґрунтованості або здійснення взаємозвязаних операцій, протилежно спрямованих за цілями; усвідомлення платником податків того факту, що єдиною мотивацією вчинюваних дій є отримання економічних вигод за рахунок економії грошей, які є джерелом сплати (чи відшкодування) податків.Результати проведеного дисертаційного дослідження дозволили вирішити конкретне завдання щодо науково-теоретичного обґрунтування положень та пропо

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ