Бюджетне управління на підприємстві - Дипломная работа

Анотація У роботі розглядаються проблеми організації бюджетного процесу і автоматизації бюджетування на підприємстві. У теоретичній частині обговорюється структура бюджету підприємства, а також принципи успішного бюджетування, етапи постановки, і різні підходи до автоматизації бюджетування на підприємстві. Дано докладний опис найбільш відомих з них, таких як Comshare MPC, Hyperion Pillar, Oracle Financial Analyzer, Adaytum e. Planning, та ін Приділено увагу історії та перспективам розвитку програмних продуктів автоматизують основні бізнес-процеси на підприємстві. Практична частина роботи присвячена організації системи бюджетування ВАТ «ФСК ЄЕС», побудованої на базі автоматизованої системи Oracle Financial Analyzer. Розглянуто основні принципи і структура бюджетної системи організації, проведений аналіз фінансово-господарської діяльності. Введення Більше десяти років тому перед більшістю російських підприємств постало питання про необхідність впровадження бюджетного управління. Заході цей фінансовий інструмент позитивно себе зарекомендував. Чи може західна практика бути ефективною в російських умовах, і які методи доцільніше застосовувати?. Сьогодні впровадженням, постановкою і модернізацією бюджетного управління займаються практично всі середні і великі підприємства (у малому бізнесі контроль за рухом фінансових ресурсів ведеться на високому рівні). Актуальність застосування даної технології в Росії підтверджується зростанням пропозицій консалтингових послуг. Спектр послуг в сфері управлінського консультування з питань бюджетування постійно розширюється. У будь-якому випадку у працівників компанії для участі в її проекті набагато більше переваг, ніж у незалежних консультантів. Можуть загостритися існуючі проблеми в сфері управління, і знизиться ймовірність їх оперативного вирішення (у консультантів в цьому випадку ймовірність успіху більш висока, тому що авторитет і значна сума, виплачена за консультації, залучають більш пильну увагу менеджменту). Основна причина, що перешкоджає розвитку бюджетування на сучасних підприємствах, полягає в низького ступеня автоматизації управління, що безпосередньо впливає на оперативність надходження інформації до менеджменту. До числа основних завдань бюджетування відноситься наступне: · забезпечення поточного планування; · забезпечення координації, кооперації та комунікації підрозділів підприємства; · обґрунтування витрат підприємства; · створення бази для оцінки і контролю планів підприємства; · виконання вимог законів і контрактів. Вигоди якісного складання бюджетів і контролю за їх виконанням з надлишком окупають витрати на їх впровадження та розробку. Бюджети підрозділів зводяться до єдиного бюджету підприємства, званий основним або головним. З точки зору послідовності підготовки документів для складання основного бюджету виділяють дві складові частини бюджетування, кожна з яких є закінченим етапом планування: 1. До фінансових бюджетів належать · інвестиційний бюджет; · бюджету грошових коштів; · прогнозний баланс. Дана блок-схема не відображає всіх можливих взаємозвязків між бюджетами, але описує логічну послідовність процесу бюджетування. Рис. 1. Для розрахунку обсягу товарів, які повинні бути проведені, використовується наступна універсальна формула: ТМС готової продукції на початок періоду Планований обсяг виробництва продукції = Планований обсяг продажів ТМС готової продукції на кінець періоду. Методика складання виходить з такого: · всі витрати поділяються на прямі і непрямі; · прямі витрати на сировину і матеріали - витрати на сировину і матеріали, з яких виробляється кінцевий продукт; · бюджет прямих витрат на матеріали складається на основі виробничого бюджету і бюджету продаж; · обсяг закупівель сировини і матеріалів розраховується як обсяг використання плюс запаси на кінець періоду і мінус запаси на початок періоду; · бюджет прямих витрат на матеріали складається з урахуванням строків та порядку погашення кредиторської заборгованості на матеріали. Склавши описані вище попередні бюджети, можна приступати до формування основного фінансового бюджету, яке починається з формування прогнозного звіту про прибутки і збитки компанії. Прогнозний звіт про прибутки і збитки складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції та поточних витрат. Дані по бюджету продажів, різним бюджетам виробничих і поточних витрат, а також по бюджету капітальних витрат відображаються в бюджеті грошових коштів. Будь-яка система є життєздатною, якщо має в своєму складі елементи зворотного звязку, які передбачають аналіз того, що зробила система, і поточну коригування поведінки системи в міру надходження сигналів про її стан. Регламент бюджетування, сам бюджет, система мотивації - все це потрібно затверджувати внутріфірмовими наказами, за невиконання яких співробітників слід карати. Наприклад, підприємство, яке раз на рік у листопаді затверджує бюджет на рік вперед, в жовтні має в своєму розпорядженні планами тільки на два наступні місяці.