Бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость в ТОО "Строймарт" - Курсовая работа

В Послании Президента Казахстана народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2050” на Новом этапе развития Казахстана» в качестве главных приоритетов нового этапа всесторонней модернизации Казахстана определены 30 важнейших направлений нашей внутренней и внешней политики. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Возмещение налога на добавленную стоимость подразумевает под собой уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам. Возмещение налога на добавленную стоимость производится в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 1 января 2014 года. Поэтому бухгалтерской службе предприятия необходимо иметь полное представление обо всех аспектах уплаты налога на добавленную стоимость, о правильности его исчисления налога на добавленную стоимость.Плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в соответствии со статьей 208 Налогового Кодекса, за исключением государственных учреждений. Лицо обязано подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость не позднее пятнадцати календарных дней со дня окончания любого периода (не более двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации, устанавливаемый пунктом 3 статьи 208 Налогового Кодекса Республики Казахстан. При определении оборота по реализации не учитывается оборот по реализации, освобождаемый от налога в соответствии со статьей 225 Налогового Кодекса, а также оборот по реализации личного имущества физического лица, если такое имущество не используется в целях предпринимательской деятельности. Плательщик налога на добавленную стоимость, структурные подразделения которого признаны самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 Налогового Кодекса Республики Казахстан, обязан подать (или дать поручения своим структурным подразделениям подать) в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений заявления о постановке их на учет по налогу на добавленную стоимость. При постановке лица на учет по налогу на добавленную стоимость оно имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет в соответствии со статьей 235 Налогового Кодекса.Если иное не предусмотрено статьей 251 Налогового Кодекса Республики Казахстан, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение, указанное в пункте 1 статьи 251 Налогового Кодекса Республики Казахстан, возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 252 Налогового Кодекса, если выполняются следующие условия: 1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке; 3) В случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке, с учетом его обязательств по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды. Если плательщик налога на добавленную стоимость, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм налога на добавленную стоимость, то указанное в пункте 2 настоящей статьи превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, следующем за отчетным налоговым периодом. Кроме случаев, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 251 Налогового Кодекса Республики Казахстан, возврату подлежит налог на добавленную стоимость: 1) уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, в порядке, предусмотренном статьей 253 Налогового Кодекса;Система налогов на собственность (налог на землю и налог на имущество юридических и физических лиц) остается без должного внимания, несмотря на наличие определенных проблем, связанных с механизмом их взимания. Налог на имущество и земельный налог, как прямые налоги, не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности субъектов, у них относительно стабильная налоговая база. Частные компании часто аргументирует свою проблему в льготах тем, что у них нет инвестиционных ресурсов, банковские кредиты доро

План

Введение

Глава 1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость

1.1 Сущность налога на добавленную стоимость

1.2 Значение и роль НДС в налоговой системе

1.3 Совершенствование учета НДС в трудах ученых и практиков

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ТОО «Строймарт»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ТОО «Строймарт»

2.2 Финансовое состояние ТОО «Строймарт»

Глава 3. Бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость в ТОО «Строймарт»

3.1 Порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость

3.2 Налоговый учет налога на добавленную стоимость

3.3 Финансовый учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Заключение

Список использованной литературы

В Послании Президента Казахстана народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2050” на Новом этапе развития Казахстана» в качестве главных приоритетов нового этапа всесторонней модернизации Казахстана определены 30 важнейших направлений нашей внутренней и внешней политики.

Одним из направлений является совершенствование налогового законодательства, чтобы оно в полной мере стимулировало развитие предпринимательства, а также способствовало выходу бизнеса “из тени”.

Основу государственного бюджета составляют налоговые доходы. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Возмещение налога на добавленную стоимость подразумевает под собой уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам.

Ставка налога на добавленную стоимость установлена в 12%. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет. Возмещение налога на добавленную стоимость производится в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 1 января 2014 года.

Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц. Поэтому бухгалтерской службе предприятия необходимо иметь полное представление обо всех аспектах уплаты налога на добавленную стоимость, о правильности его исчисления налога на добавленную стоимость. Это обуславливает актуальность темы работы.

Целью данной работы является раскрытие сущности налога на добавленную стоимость к возмещению и описание действующей практики финансового и налогового учета предприятия по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с заданной целью сформулированы задачи исследования. Их сущность в следующем: для понимания структуры любого налога требуется выяснить такие вопросы, как: субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость;

принципы определения налогооблагаемой базы;

ставки и сроки уплаты налога, и порядок его исчисления;

порядок ведения финансового и налогового учета по данному налогу;

правила предоставления финансовой и налоговой отчетности.

Предмет исследования - учет налога на добавленную стоимость.

Объектом исследования послужило действующее предприятие ТОО «Строймарт», осуществляющее деятельность в области торговли стройматериалами. налог учет стоимость