Бухгалтерский учет и анализ кредитования физических лиц АО "Альфа Банк" - Дипломная работа

Кредит занимает ведущее место в деятельности многих банков и в экономике страны в целом. Кредит - это договорное соглашение, которое заключается между кредитором и заемщиком, согласно которому кредитная организация предоставляет свои деньги клиенту на определенных условиях. Между кредитором и заемщиком заключается договор, согласно которому кредитор предоставляет денежные, а заемщик обязуется вернуть деньги в установленный срок, с уплатой процентов. Ипотека - кредит, который выдается банком на покупку жилья для физических лиц под залог недвижимого имущества. Ставки по данным кредитам могут быть немного выше, чем ставки по потребительским кредитам, при этом суммы, которые предоставляются в кредит так же могут быть выше.Итак, цель данной работы можно считать достигнутой: был рассмотрен бухгалтерский учет и анализ кредитования физических лиц. в АО Альфа Банк. Также были поставлены и решены следующие задачи: было рассмотрено кредитование физических лиц, изучены цель и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях, проанализировано кредитование физических лиц в АО Альфа Банк, выявлены особенности аналитического учета в АО Альфа Банк, изучены особенности синтетического учета в АО Альфа Банк. В заключение можно отметить, что кредитование - предоставление (размещение) банком (кредитодателем) кредита от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем. Специфика деятельности кредитных организаций обусловливает преобладание в их имуществе финансовых активов, бухгалтерский учет которых особенно сложен в силу изменчивости их стоимости и присущих им рисков.Таблица 2.3 - Ведомость остатков по счетам АО Альфа Банк на 15.11.2015 г. № счета 1 порядка № счета 2 порядка Номер лицевого счета Наименование счетов и разделов баланса Исходящие остатки, в руб. 10207 10207810507000000123 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества 12 346 403 000 ИТОГО ПО СЧЕТУ 10207 12 346 403 000 ИТОГО ПО СЧЕТУ 1 ПОРЯДКА 12 346 403 00020202 20202810107562000025 Касса кредитных организаций 150 000 20202810507000000015 Касса кредитных организаций 1 500 000 20202810507000001267 Касса кредитных организаций 2 300 000 20202810307000000658 Касса кредитных организаций 200 20202810707000000041 Касса кредитных организаций 2 30030301 30301810607000025697 Расчеты с филиалами расположенными в Российской Федерации 2 000 000 30301810407000000014 Расчеты с филиалами расположенными в Российской Федерации 32 000 000 30301810207000000015 Расчеты с филиалами расположенными в Российской Федерации 500 000 30301810807000000147 Расчеты с филиалами расположенными в Российской Федерации 36 000 000 30301810407000002687 Расчеты с филиалами расположенными в Российской Федерации 900 00042003810507000000446 На срок от 31 до 90 дней 5 200 000 42003810307000000007 На срок от 31 до 90 дней 3 000 000 42003810507000000004 На срок от 31 до 90 дней 500 000 42003810907000008586 На срок от 31 до 90 дней 4 000 000 42003810007000001468 На срок от 31 до 90 дней 1 500 000501 Долговые обязательства, оцениваемые по справ. стоимости через прибыль или убыток 50104 50104810507000000025 Долговые обязательства Российской Федерации 7 000 000 50108 50108810307000000298 Долговые обязательства иностранных государств 3 000 000 50108810407000000004 Долговые обязательства иностранных государств 4 000 000 506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справед. стоимости через прибыль или убыток60102 60102810507000000258 Акции дочерних и зависимых организаций 500 000 000 60102810007000000001 Акции дочерних и зависимых организаций 100 000 000 60102810907000546498 Акции дочерних и зависимых организаций 2 000 000 60401 60401810307000000548 Основные средства (кроме земли) 2 000 000 60401810607000000010 Основные средства (кроме земли) 4 000 000ИТОГО ПО СЧЕТУ 70601 120 000 000 70602 70602810507000000548 Доходы от переоценки ценных бумаг 25 000 000 ИТОГО ПО СЧЕТУ 70602 25 000 000 70603 70603810907000000600 Пол. переоценка средств в иностранной валюте 30 000 000 ИТОГО ПО СЧЕТУ 70603 30 000 000Таблица 2.4 - Баланс АО Альфа Банк на 15.11.2015 г. Номер счета Наименование разделов и счетов баланса Признак счета Дебет, в тыс. руб. 1 порядка 2 порядка 10207 Уставный капитал кредитных орган.

Актуальность темы исследования определяется тем, что в современной экономике России банки играют неотъемлемую роль и являются основным элементом банковской системы. Кредит занимает ведущее место в деятельности многих банков и в экономике страны в целом.

Бухгалтерский учет ведется на любом предприятии в обязательном порядке независимо от области деятельности предприятия, организационно-правовой формы. Все главные правила организации и ведения бухгалтерского учета для всех предприятий едины.

Порядок ведения бухгалтерского учета регламентирован текущими законодательными актами Российской Федерации. И хотя все основные правила ведения бухгалтерского учета одинаковы для всех предприятий, законодательство дает право выбора тех или иных бухгалтерских решений в соответствии со спецификой и нюансами работы тех или иных предприятий.

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке - субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.

Цель данной работы: рассмотреть бухгалтерский учет и анализ кредитования физических лиц.

Предмет данной курсовой работы: бух учет и анализ кредитования физических лиц.

Объект данной работы: АО Альфа Банк.

Задачи, которые необходимо решить в ходе работы: 1. рассмотреть кредитование физических лиц;

2. изучить цель и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях;

3. проанализировать кредитование физических лиц в АО Альфа Банк;

4. выявить особенности аналитического учета в АО Альфа Банк;

5. изучить особенности синтетического учета в АО Альфа Банк.

Структура данной работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и кредитования физических лиц

1.1. Кредитование физических лиц

Кредит - это договорное соглашение, которое заключается между кредитором и заемщиком, согласно которому кредитная организация предоставляет свои деньги клиенту на определенных условиях.

Между кредитором и заемщиком заключается договор, согласно которому кредитор предоставляет денежные, а заемщик обязуется вернуть деньги в установленный срок, с уплатой процентов.

В зависимости от кредитной программы займ может быть выдан клиенту на следующих условиях: - Под залог

- Без залога

- С поручительством

- Без поручительства

Кредит может быть предоставлен как физическим лицам, так и юридическим. Цель получения кредита и размер его суммы сильно влияют на условия, которые банк готов предоставить, выдавая займ.

На сегодняшний день на банковском рынке существуют следующие основные виды кредитов: - Потребительский кредит, - Автокредит, - Ипотека, - Кредитные карты, - Микрозаймы.

Виды кредитования физических лиц: Потребительский кредит - выдается физическим лицам для приобретения товаров личного пользования. В их число входят техника, одежда, личные вещи, мебель и др. Особенность данного вида кредитов состоит в том, что суммы кредитов не бывают слишком большими, а процентная ставка обычно держится на среднем уровне относительно других кредитных продуктов.

Автокредит - выдается частным, а также юридическим лицам для приобретения автомобилей. Сумма кредита в данном случае гораздо выше, чем в потребительском кредитовании, при этом процентная ставка существенно ниже. Многие автопроизводители открывают собственные кредитные программы с пониженными ставками либо открывают собственные банки для предоставления автокредитов на максимально выгодных условиях.

Ипотека - кредит, который выдается банком на покупку жилья для физических лиц под залог недвижимого имущества. Ипотека на жилую недвижимость подразумевает не высокие кредитные ставки ( в среднем от 9 до 13%), большие суммы кредитов и продолжительный срок его погашения. Данный вид кредита является низкоприбыльным для банков, но при этом очень качественным, так как с должниками по ипотеке можно договориться почти всегда до начала судебного взыскания залога.

Кредитные карты. Наиболее распространенный вид розничных кредитов. Кредитные карты распространяются среди клиентов банков всеми доступными способами. Удобный способ совершать покупки, расплачиваясь пластиковой картой. Часто карты можно получить дистанционно, что позволяет не тратить время на посещение офиса банка. Либо можно получить ее в торговых центрах, аэропортах и других общественных местах. Ставки по данным кредитам могут быть немного выше, чем ставки по потребительским кредитам, при этом суммы, которые предоставляются в кредит так же могут быть выше.

Микрозайм. Так называемый «займ до зарплаты» получил большое распространение среди наших сограждан. Выдача подобных займов осуществляется Микро финансовыми организациями (МФО). Данный вид организаций не являются полноценными банками. Деньги выдаются на любые нужды небольшими суммами, обычно не более 10-15 тысяч рублей на короткий срок. При этом переплата за услугу составляет несколько сотен рублей. Хотя если пересчитать эти цифры в проценты за год, получаются колоссальные проценты, которые не может себе позволить ни один банк.

При подписании любого договора на получение кредита важно понимать, что долг нужно будет вернуть кредитору в любом случае. Невозврат кредита в срок является нарушением условий договора, и может вызвать судебное разбирательство в отношении заемщика по взысканию долга.

Итак, кредитование - предоставление (размещение) банком (кредитодателем) кредита от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем. Основой функционирования кредитных отношений, как и других стоимостных отношений, является товарное производство. Для развития кредитных отношений основополагающее значение имеет такая его специфическая черта, как возвратное возмездное движение стоимостей в денежной и товарной формах в процессе воспроизводства.

1.2 Цель и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях

Целью бухгалтерского учета в банке является формирование полезной информации для внешних и внутренних заинтересованных пользователей. К заинтересованным пользователям относятся лица, имеющие какие-либо потребности в информации о кредитной организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту информацию. Это могут быть инвесторы, работники банка, кредиторы, клиенты, государственные органы, общественные организации.

Объектами бухгалтерского учета являются: - имущество кредитной организации;

- обязательства кредитной организации;

- хозяйственные операции, осуществляемые кредитной организацией в процессе деятельности.

Имущество кредитной организации включает в себя: материальные активы (основные сродства, материальные запасы), нематериальные активы (программы для электронных вычислительных машин, патенты, деловая репутация, ноу-хау и т.п.), финансовые активы (денежные средства, кредиты, ценные бумаги, дебиторская задолженность и т.д.).

Специфика деятельности кредитных организаций обусловливает преобладание в их имуществе финансовых активов, бухгалтерский учет которых особенно сложен в силу изменчивости их стоимости и присущих им рисков.

Обязательства кредитной организации включают: кредиторскую задолженность, задолженность по привлеченным кредитам и займам, а также обязательства по вкладам и депозитам, размещенным клиентами на счетах данной кредитной организации. Последняя группа обязательств является преобладающей и отражает особенности деятельности банка как финансового посредника.

К хозяйственным операциям кредитной организации относятся пассивные операции кредитных организаций (операции, обеспечивающих формирование ресурсов коммерческого банка), активные операции (операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания своей ликвидности), комиссионно-посреднические операции (расчетно-кассовые, брокерские операции с ценными бумагами и др.), внутрибанковские хозяйственные операции (расчеты с работниками банка по оплате труда, расчеты с внебюджетными фондами, затраты на ремонт основных средств и т.п.).

Каждая хозяйственная операция изменяет либо величину имущества кредитной организации, либо величину его обязательств, либо одновременно и то и другое.

К основным задачам бухгалтерского учета относят: - формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним-руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности - инвесторам, кредиторам и др.;

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет включает три составляющих: - организационную

- технологическую

- методическую

Организационная составляющая затрагивает вопросы построения бухгалтерской службы, определения ее места в управлении банком и взаимодействия с другими службами. Технологическая касается организации документооборота, способов работы с документацией, обработки и накопления информации. Методическая составляющая связана с определением порядка отражения хозяйственных операций, оценки и отражения имущества и обязательств по счетам бухгалтерского учета, а также проведения отдельных учетных операции.

Итак, специфика деятельности кредитных организаций обусловливает преобладание в их имуществе финансовых активов, бухгалтерский учет которых особенно сложен в силу изменчивости их стоимости и присущих им рисков.

Обязательства кредитной организации включают: кредиторскую задолженность, задолженность по привлеченным кредитам и займам, а также обязательства по вкладам и депозитам, размещенным клиентами на счетах данной кредитной организации. Последняя группа обязательств является преобладающей и отражает особенности деятельности банка как финансового посредника.

2. Бухгалтерский учет и кредитование физических лиц в АО Альфа Банк

2.1. Анализ кредитования физических лиц в АО Альфа Банк

Альфа-Банк, основанный в 1990 году, является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

Головной офис Альфа-Банка располагается в Москве. В Альфа-Банке работает около 22 тысяч сотрудников. В 2014 году в связи с принятием Банком России решения о санации и победой на тендере, в состав Банковской Группы «Альфа-Банк» вошел ПАО «Балтийский Банк». Прямыми акционерами Альфа-Банка являются российская компания ОАО «АБ Холдинг», которая владеет более 99% акций банка, и кипрская компания «ALFA CAPITAL HOLDINGS (CYPRUS) LIMITED», в распоряжении которой менее 1% акций банка.

АО Альфа Банк это универсальный коммерческий банк. Он предоставляет своим клиентам более 100 разнообразных услуг, как традиционных, связанных с привлечением средств во вклады, кредитованием, расчетно-кассовым обслуживанием, так и сравнительно новых для банка дилинговых, операций с фондовыми ценностями, посреднических и т. д.

К основным видам деятельности банка можно отнести следующие операции: привлечение средств во вклады и предоставление коммерческих кредитов в свободно конвертируемых валютах и местных валютах стран, где банки - участники группы осуществляют свои операции, а также в российских рублях; конверсионные операции; предоставление услуг клиентам при осуществлении ими экспортных/импортных операций; торговлю ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

АО Альфа Банк осуществляет свою деятельность как на российском, так и на международном рынках. По состоянию на 31 декабря 2015 на территории РФ банк имеет 17, 77 отделений территориальных банков и 17 893 филиалов.

Таким образом, АО Альфа Банк является большой организацией. Он удовлетворяет потребности большого круга клиентов и выполняет огромный спектр услуг. Аудиторские проверки являются для него обязательными ежегодными процедурами.

В банке есть кредитный отдел, состоящий из специалистов, где для каждой из категорий заемщиков есть свой менеджер, который занимается только кредитованием физических, либо юридических лиц.

Кредитный процесс подразделяется на несколько этапов. Первый этап заключается в собеседование с клиентом и рассмотрение кредитной заявки.

Клиент, обратившийся в банк за получением кредита, получает необходимую информацию по условиям кредитования, обеспечения и возврата кредита.

Условия по кредитованию для физических лиц.

Физическое лицо, обратившееся за кредитом должен соответствовать следующим требованиям: - резидент РФ, - гражданство РФ, - наличие постоянной или временной регистрации в городе/области нахождения дополнительного офиса, срок до окончания временной регистрации - не менее двух месяцев на момент заполнения анкеты-заявления, - возраст: не менее 21 года и не более 60 лет, - наличие постоянного источника дохода, - отсутствие у заемщика других кредитных продуктов АО Альфа Банк, - наличие непрерывного трудового стажа в компании не менее 3-х месяцев, - заявленный в анкете-заявлении ежемесячный доход заемщика не менее 5000 рублей РФ, - иметь домашний телефон по месту проживания.

Физическое лицо, проявляющее заинтересованность в получении кредитного продукта и если его требования соответствуют требованиям Пробизнесбанка, то выбирает вид кредита. В АО Альфа Банк предоставляются три вида кредита для физических лиц: - «Потребительский кредит», - «Классический кредит», - «Мастер кредит».

Существуют общие требования, но для каждого кредита критерии требования немного отличаются. Различия условий этих кредитов предоставлены в таблице 2.1. Анализируя отличия по кредитам и по их требованиям, каждый клиент выбирает наиболее подходящие требования к нему, консультируется с кредитным работником и делает выбор в пользу одного или другого кредита.

Таблица 2.1. Условия кредитов

«Потребительский кредит» «Классический кредит»

Наличие непрерывного трудового стажа 6 месяцев 3 месяцев

Ежемесячный доход заемщика не менее 10 000 т.р. 5 000 т.р.

Наличие справки 2НДФЛ Обязательно Не обязательно

Помимо различий в требованиях, эти кредиты различны по условиям. Потребительский кредит» выдается от года и до пяти лет, процентная ставка от 20% до 25% годовых, минимальная сумма 30 000 руб., максимальная 1 000 000. Все конкретные условия зависят от зарплаты заемщика, через какой банк он получает зарплату (если через АО Альфа Банк условия кредитования мягче), от срока и от запрашиваемой суммы. Сумма основного долга погашается по графику ежемесячно в расчетный день. Процент начисляется на остаток ссудной задолженности клиента ежедневно.

Система кредитования по «Классический кредит» иная, заемщику выдается карта с определенной суммой (минимальная 15 000, максимальная 300 000), и льготным периодом кредитования 60 дней с момента первой задолженности по карте. Если клиент погасил задолженность в течение 60 дней, процент по кредиту не уплачивается, если же не успел, то начисляются 24%, либо 26% годовых (в зависимости наличии 2НДФЛ) с момента снятия денег. На следующий день после погашения кредита заемщик опять может снять кредитную сумму и так в течение трех лет.

Схожесть кредитов заключается в предоставлении клиенту кредитных средств, которая происходит единовременно путем зачисления суммы кредита на текущий счет клиента в банке, указанный в анкете-заявлении. При отсутствии текущего счета клиенту открывается текущий счет в рамках тарифного плана «Класс». Клиент имеет возможность получить денежные средства в наличной форме путем снятия по выпускаемой к текущему счету пластиковой карте через кассу, в банкоматах. В таблице 2.2 указаны данные из отчетности кредитования АО Альфа Банк за 2015г.

Таблица 2.2. Структура кредитования физических лиц в АО Альфа Банк за 2015 год

Вид кредита Количество заемщиков за 2015г., чел.

1кв 2кв 3кв 4кв

Потребительский кредит 50 76 65 80

Классический кредит 40 91 80 105

Всего заемщиков: 90 167 145 185

Мы видим, что для многих заемщиков более привлекательным оказался кредит «Классический кредит». Как любая новинка ей необходимо было время для узнаваемости, что и было, замечено по результатам первого квартала. Но во втором квартале количество «Классического кредита» возросло более, чем в два раза. Во втором квартале резкий скачек вверх «Классического кредита», и немного медленнее рост «Потребительского кредита», можно обусловить сильной рекламной деятельностью АО Альфа Банк. В третьем квартале произошел маленький сбой в связи с изменениями необходимых процедур для получения кредита, после адаптации ситуация изменилась, что мы наблюдаем в четвертом квартале.

Во втором квартале резкий скачек вверх «Классического кредита», и немного медленнее рост «Потребительского кредита», можно обусловить сильной рекламной деятельностью АО Альфа Банк. В третьем квартале произошел маленький сбой в связи с изменениями необходимых процедур для получения кредита, после адаптации ситуация изменилась, что мы наблюдаем в четвертом квартале.

Банк заинтересован в сотрудничестве с надежными заемщиками, поэтому к организациям, желающим воспользоваться кредитными продуктами банка, предъявляются определенные требования. В частности, у заемщика должен быть свой устойчивой заработной платой, он должен обладать опытом успешной работы, располагать собственным капиталом и, если понадобится, способностью предоставить банку достаточное обеспечение. Приветствуется, когда заемщик рассматривает кредитование в банке как часть долгосрочного и взаимовыгодного сотрудничества.

Конкретные процентные ставки, под которые предоставляются кредитные продукты банка, зависят от множества факторов: от вида кредитного продукта, срока и валюты кредитования, порядка уплаты процентов, а также от финансового состояния самого заемщика. Срок предоставления кредита от 1 мес. до 3 лет, сумма от 100 000 до 1 млн. .

Второй шаг к получению кредита - это заполнение анкеты-заявки. Физическое лицо заполняет анкету в зависимости от вида кредита, она заполняется непосредственно в банке, обязательно помогает ему работник банка.

В кредитной заявке всегда указывается: - цель кредитования;

- сумма кредита;

- срок кредита;

- процентная ставка.

Для выяснения кредитоспособности заемщика кредитный инспектор анализирует доходы и расходы клиента у физических лиц.

Доходы, как правило, определяются по трем направлениям: - доходы от заработной платы, - доходы от сбережений и капитальных вложений, - прочие доходы.

К основным статьям расходов заемщика относится: 1) выплата налогов, 2) алименты, 3) ежемесячные и квартальные удержания по ранее полученным кредитам, 4) выплаты по страхованию жизни и имущества, 5) коммунальные платежи.

Подтверждение размеров доходов и расходов возлагается на клиента, который предъявляет необходимые документы - это справка 2НДФЛ, справки с пенсионного фонда о дополнительном доходе, либо о получении алиментов.

В результате проведенной работы определяются возможности клиента производить платежи в погашение основного долга и процентов.

2.2 Особенности аналитического учета в АО Альфа Банк

Аналитический учет АО Альфа Банк отражен в таблице 2.3 - Ведомость остатков по счетам АО Альфа Банк на 15.11.2015 г. (Приложение 1). Ведомость остатков по счетам составляется ежедневно. Из представленной ведомости видно, что в целом экономические показатели свидетельствуют об экономическом росте, что является положительным моментом для АО Альфа Банк и дальнейшее улучшение экономической ситуации возможно использовать для усиления рыночных позиций АО Альфа Банк в области.

В данной таблице представлены счета 1 порядка: 102, 106-108, 202, 203, 301-304, 313, 320, 407, 420, 421, 423, 426, 452, 455, 501, 506, 520, 601, 604, 606, 706. Каждый счет подразделяется на счета 2 порядка. Счета 2 порядка подразделяются на лицевые счета, которые имеют свое наименование и остатки по счетам.

Например, рассмотрим некоторые счета из ведомости остатков по счетам, счет 106 "Добавочный капитал". Этот счет подразделяется на счет 2 порядка - 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и 10602 "Эмиссионный доход". Счет 10601 включает в себя четыре лицевых счета, остатки по которым на 15.11.2015 г. составляют 20 000 000 рублей. Счет 10602 включает в себя один лицевой счет, остаток по которому составляет 50 000 000 рублей. В целом по счету 106 исходящий остаток на 15.11.2015 г. составил 70 000 000 рублей.

Счет 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". По ведомости этот счет подразделяется на один счет второго порядка 20202 "Касса кредитных организаций". Счет 20202 включает в себя 31 лицевой счет, исходящие остатки по которым составляют 25 000 000 рублей. В целом по счету 202 исходящий остаток на 15.11.2015 г. составил 25 000 000 рублей.

Счет 301 "Корреспондентские счета". Этот счет подразделяется на 5 счетов 2 порядка: 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов", 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентов", 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах", 30126 "Резервы на возможные потери". Счет 30102 включает в себя один лицевой счет, остаток по которому 14 000 000 000 рублей. Счет 30109 включает в себя семь лицевых счетов, исходящий остаток по которым составляет 113 500 000 рублей. Счет 30110 включает в себя семь лицевых счетов, остаток по которому составляет 72 100 000 рублей. Счет 30114 включает в себя два лицевых счета, остаток по которым 23 000 000 рублей. Счет 30126 включает в себя один лицевой счет, остаток по которому 36 000 000 рублей. В общем итоге по счету 301 остаток составляет 14 244 600 000 рублей.

Счет 407 "Средства негосударственных организаций", который включает в себя три счета второго порядка: 40701 "Финансовые организации", 40702 "Коммерческие организации", 40703 "Некоммерческие организации". Счет 40701 включает в себя пятнадцать лицевых счетов, остаток по которым 252 500 000 рублей. Счет 40702 включает в себя четырнадцать лицевых счетов, остаток по которым 381 000 000 рублей. счет 40703 включает в себя пять лицевых счетов, остаток по которым составляет 19 800 000 рублей. В итоге по счету 407 исходящий остаток составляет 653 300 000 рублей.

Счет 421 "Счета негосударственных коммерческих организаций", который включает в себя два счета второго порядка: 42103 "На срок от 31 до 90 дней", 42104 "На срок от 91 до 180". Счет 42103 включает в себя двенадцать лицевых счетов, остаток по которым 36 300 000 рублей. Счет 42104 включает в себя одиннадцать лицевых счетов, исходящий остаток по которым 64 700 000 рублей. В итоге по счету 421 исходящий остаток составляет 101 000 000 рублей.

Счет 452 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям" включает в себя два счета второго порядка: 45205 "На срок от 91 до 180 дней", 45215 "Резервы на возможные потери". Счет 45205 включает в себя одиннадцать лицевых счетов, остаток по которым 400 500 000 рублей. Счет 45215 включает в себя один лицевой счет, остаток по которому 20 000 000 рублей. В итоге по счету 452 исходящий остаток составляет 60 500 000 рублей.

Счет 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам" включает в себя один счет второго порядка 45507 "На срок свыше 45507". Счет 45507 включает в себя семнадцать лицевых счетов, остаток по которым 23 990 000 рублей. В итоге по счету 455 исходящий остаток составляет 23 990 000 рублей.

Счет 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" включает в себя три счета второго порядка: 50104 "Долговые обязательства Российской Федерации", 50108 "Долговые обязательства иностранных государств", 50121 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы". Счет 50104 включает в себя два лицевых счета, исходящий остаток по которым 8 500 000 рублей. Счет 50108 включает в себя четыре лицевых счета, остаток по которым составляет 14 500 000 рублей. Счет 50121 включает в себя один лицевой счет 5 000 000 рублей. В итоге по счету 501 исходящий остаток составляет 28 000 000 рублей.

Счет 604 "Основные средства" включает в себя один счет второго порядка: 60401 "Основные средства (кроме земли)". Счет 60401 включает в себя десять лицевых счетов, остаток по которым составляет 138 500 000 рублей. В итоге по счету 604 исходящий остаток составляет 138 500 000 рублей.

Счет 706 "Финансовый результат текущего года" включает в себя восемь счетов второго порядка: 70601 "Доходы", 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг", 70603 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте", 70606 "Расходы", 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг", 70608 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте", 70611 "Налог на прибыль", 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения". Счет 70601 имеет один лицевой счет, остаток по которому составляет 120 000 000 рублей. Счет 70602 имеет один лицевой счет, остаток по которому составляет 25 000 000 рублей. Счет 70603 имеет один лицевой счет, остаток по которому составляет 30 000 000 рублей.

Счет 70606 имеет один лицевой счет, остаток по которому составляет 50 000 000 рублей.

Счет 70607 имеет один лицевой счет, остаток по которому 16 000 000 рублей.

Счет 70608 имеет один лицевой счет, остаток по которому 12 000 000 рублей.

Счет 70611 имеет один лицевой счет, остаток по которому 10 500 000 рублей.

Счет 70612 имеет один лицевой счет, остаток по которому 3 000 000 рублей.

В итогу по счет 706 исходящий остаток составляет 266 500 000 рублей.

Из этого можно сделать вывод, что: 1. Почти по каждому счету имеются резервы на возможные потери;

2. Банк активно работает с финансовыми, коммерческими и некоммерческими организациями;

3. С каждым днем увеличиваются депозиты (вклады) юридических и физических лиц, следовательно, значит, что клиенты доверяют данному банку;

4. Также привлекаются средства от лиц - нерезидентов;

5. Юридические и физические лица берут кредиты на большие суммы, следовательно можно увидеть, что банк ведет эффективную кредитную политику;

6. Банк участвует в операциях с ценными буманами;

7. Также у банка имеются акции дочерних организаций;

В общем можно сделать вывод, что банк активно ведет операции с различными видами банковских операций и стремится улучшать свою политику, для большей устойчивости на банковском рынке.

2.3 Особенности синтетического учета в АО Альфа Банк

Синтетический учет АО Альфа Банк представлен в таблице 2.4 - Баланс АО Альфа Банк (Приложение 2).

Данный баланс делится на семь разделов: капитал, денежные средства и драгоценные металлы, межбанковские операции, операции с клиентами, операции с ценными бумагами, средства и имущество, результаты деятельности.

Раздел 1 "Капитал" в данном балансе включает в себя четыре счета 1 порядка, каждый из которых подразделяется на счета 2 порядка. Итог по разделу "Капитал" составляет: по кредиту - 12 566 403 000 рублей.

Раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" включает в себя два счета 1 порядка, каждый из которого подразделяется на счета 2 порядка. Итог по разделу "Денежные средства и драгоценные металлы" составляет: по дебету 26 561 000 рублей, по кредиту - 50 000 000 рублей.

Раздел 3 "Межбанковские операции" делится на подразделы: межбанковские расчеты и межбанковские привлеченные и размещенные средства. Подраздел "Межбанковские расчеты" включает в себя четыре счета 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Подраздел "Межбанковские привлеченные и размещенные средства" включает в себя два счета 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Итог по разделу "Межбанковские операции" составляет: по дебету - 12 333 800 000 рублей, по кредиту - 255 300 000 рублей.

Раздел 4 "Операции с клиентами" делится на подразделы: средства на счетах и кредиты предоставленные. Подраздел "Средства на счетах" включает в себя пять счетов 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Подраздел "Кредиты предоставленные" включает в себя два счета 1 порядка, каждый из которых делятся на счета 2 порядка. Итог по разделу "Операции с клиентами" составляет: по дебету - 424 490 000 рублей, по кредиту - 860 611 000 рублей.

Раздел 5 "Операции с ценными бумагами" делится на подразделы: вложения в долговые обязательства, вложения в долевые ценные бумаги, выпущенный ценные бумаги. Подраздел "Вложения в долговые обязательства" включает в себя один счет 1 порядка, который делится на счета 2. Подраздел "Вложения в долевые ценные бумаги" включает в себя один счет 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Подраздел "Выпущенный ценные бумаги" включает в себя один счет 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Итог по разделу "Операции с ценными бумагами" составляет: по дебету - 32 650 000 рублей, по кредиту - 139 000 рублей.

Раздел 6 "Средства и имущество" делится на подразделы: участие и имущество. Подраздел "Участие" включает в себя один счет 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Подраздел "Имущество" включает в себя два счета 1 порядка, каждый из которых делится на счета 2 порядка. Итог по разделу "Средства и имущество" составляет: по дебиту - 1 000 183 000 рублей, по кредиту - 1 870 000 рублей.

Раздел 7 "Результаты деятельности" включает в себя один счет 1 порядка, который делится на счета 2 порядка. Итог по разделу "Результаты деятельности" составляет: по дебету - 91 500 000 рублей, по кредиту - 175 000 000 рублей.

В общем итоге валюта баланса АО Альфа Банк на 15.11.2015 г. составляет: по дебиту - 13 909 184 000 рублей, по кредиту - 13 909 184 000 рублей.

Проведем анализ активов и пассивов банка по каждому разделу.

Анализ активов банка: денежные средства и драгоценные бумаги банка занимают 0, 19% в активе баланса, межбанковские операции - 88,55%, операции с клиентами - 3,05%, операции с ценными бумагами - 0,23%, средства и имущество - 7,18%, результаты деятельности - 0,66%.

Анализ пассивов банка: капитал банка занимает 90,35%, в пассивах банка, денежные средства и драгоценные бумаги - 0,36%, межбанковские операции - 1,84%, операции с клиентами - 6, 19%, средства и имущество - 0,01%, результаты деятельности - 1,26%.

Из данного анализа можно увидеть, что у банка больше обязательств, чем требований.

В общем можно сделать вывод, что банк активно ведет операции с различными видами банковских операций и стремится улучшать свою политику, для большей устойчивости на банковском рынке.

Итак, цель данной работы можно считать достигнутой: был рассмотрен бухгалтерский учет и анализ кредитования физических лиц. в АО Альфа Банк.

Также были поставлены и решены следующие задачи: было рассмотрено кредитование физических лиц, изучены цель и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях, проанализировано кредитование физических лиц в АО Альфа Банк, выявлены особенности аналитического учета в АО Альфа Банк, изучены особенности синтетического учета в АО Альфа Банк.

В заключение можно отметить, что кредитование - предоставление (размещение) банком (кредитодателем) кредита от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем. Основой функционирования кредитных отношений, как и других стоимостных отношений, является товарное производство. Для развития кредитных отношений основополагающее значение имеет такая его специфическая черта, как возвратное возмездное движение стоимостей в денежной и товарной формах в процессе воспроизводства.

Специфика деятельности кредитных организаций обусловливает преобладание в их имуществе финансовых активов, бухгалтерский учет которых особенно сложен в силу изменчивости их стоимости и присущих им рисков.

Обязательства кредитной организации включают: кредиторскую задолженность, задолженность по привлеченным кредитам и займам, а также обязательства по вкладам и депозитам, размещенным клиентами на счетах данной кредитной организации. Последняя группа обязательств является преобладающей и отражает особенности деятельности банка как финансового посредника.

АО Альфа Банк предоставляет кредиты населению в пределах имеющихся у него кредитных ресурсов. В зависимости от срока и назначения банковские кредиты, выдаваемые населению подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

В целом по АО Альфа Банк аналитический и синтетический учет ведется полно и правильно. По его отчетности видно, что банк с каждым днем растет и развивается. Он имеет обширный круг клиентов, которые пользуются услугами банка. Также банк привлекает потенциальных клиентов для укрепления своего места на рынке банковских услуг.

1. Безруких, П.С. Бухгалтерское дело: Учебник - 3-е изд., перераб. и доп./ П. С. Безруких. - М., 2012. - 718 с

2. Березюк В.И. Аудит. Учебное пособие. - Караганда - 2009. -143 с.

3. Богатая И. Н. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - М.: КНОРУС, 2014. - 580 с.

4. Боротник Н.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. - 410 с.

5. Бреславцева Н.А., Медведева О.В., Нор-Аревян Г.Г Бухгалтерское дело: учебное пособие. - М.: Приор-издат, 2013.- 412с.

6. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. / Т. М. Рогуленко [и др.]. - М.: КНОРУС, 2012. - 277 с.

7. Бычкова С.М., Макарова Н.Н., Бухгалтерское дело, 2010.- 287с.

8. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит: учеб. пособие / С.М.Бычкова, Т.Ю.Фомина. - М.: ЭКСМО, 2014. - 830 с.

9. Власова, А.В.Бухгалтерское дело/ А. В. Власова, Л. С. Зернова. - М., 2009. - 543 с.

10. Гвелесиани Т. В. Бухгалтерский учет и отчетность в организации : учеб. пособие / Т. В. Гвелесиани. - М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2010. - 392 с.

11. Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело: учебник для студентов вузов. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 423с.

12. Гришанова О.П. Аудит: учеб. пособие / О.П. Гришанова. - Владивосток, 2010. - 437 с.

13. Гукасьян Г. М. Экономическая теория: учеб. / Г. М. Гукасьян, Г. А. Маховикова, В. В. Амосова. - М.: Эксмо, 2013. - 734 с.

14. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / И. М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2012. - 287 с.

15. Ендовицкий С.В. Аудит : учеб. пособие. / С.В. Ендовицкий - М.: ИНФОЛИО, 2011. - 427 с.

16. Ивашкевич В.Б., Куликова Л.И., Бухгалтерское дело, издательство Экономист, Москва, 2014.- 463с.

17. Камысовская С. В. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. - М.: КНОРУС, 2011. - 419 с.

18. Климова Н.А. Бухгалтерское дело:Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 367с.