Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности - Курсовая работа

То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно, долги - неизменный спутник человечества с незапамятных времен - прочно и навсегда вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства, их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро, долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах.Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Отпуская продукцию и другие товары в долг, организация предоставляет их покупателю в кредит с последующим его погашением при оплате. Под дебиторской понимаю задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). № 2-П. в Положении в качестве форм безналичных расчетов указаны традиционные и часто применяемые на практике: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.Дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками начисляется при расчетах за переданные им товарно-материальные ценности, выполненные и принятые работы, оказанные услуги, в том числе услуги по перевозкам. При наступлении общепринятого момента реализации по факту отгрузки ценностей (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления расчетных документов покупателям и заказчикам передается право собственности на ценности (принятые работы), однако договорные обязательства по оплате ими еще не выполнены. Поэтому при отражении продажи в учете поставщика начисляется дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками в сумме договорной или сметной стоимости ценностей (работ, услуг), заявленных в расчетных документах. Учет дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками производится на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками и используется при общепринятом моменте продажи по факту отгрузки продукции, выполнения работ, оказании услуг и предъявлении расчетных документов. К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» целесообразно открыть субсчета: - 62/1 «Расчеты в порядке инкассо»;Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций. Дебиторская задолженность за подотчетными лицами начисляется по факту получения данными лицами авансовых подотчетных сумм и погашается при полном расчете по данным суммам. Кассир выдает подотчетному лицу подотчетную сумму в качестве аванса. Валютное законодательство РФ разрешает организациям приобретать иностранную валюту для оплаты командировочных расходов на внутреннем валютном рынке (Инструкция Банка России «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», утвержденная приказом ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. При наличии у командированного работника задолженности по авансу, она может быть погашена (по согласованию с организацией) в соответствующей сумме в рублях или иностранной валюте по курсу на дату погашения задолженности (утверждения авансового отчета).В процессе приобретения (заготовления) товарно-материальных ценностей и взаимодействия с контрагентами, организация может выявить следующие нарушения договорных условий: - несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, обнаруженные при проверке расчетных документов; недостачу сверх норм естественной убыли, другие нарушения условий договора об ассортименте, упаковки и проч., обнаруженные при приемке поступивших ценностей; В этих случаях организация предъявляет претензии своим контрагентам, требуя передать недостающее количество товара, заменить, либо исправить некачественный товар, доукомплектовать, вернуть уплаченные ранее суммы. Организация может предъ

Содержание

Введение

1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

1.1 Понятие дебиторской задолженности

1.2 Учет дебиторской задолженности по безналичным расчетам

1.3 Учет расчетов с дебиторами второй группы

1.4 Дебиторская задолженность за подотчетными лицами

1.4 Претензионные отношения с контрагентами

1.5 Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям

1.6 Внутрихозяйственные расчеты

2. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

2.1 Понятие кредиторской задолженности

2.2 Учет кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками

2.3 Учет расчетов с кредиторами второй группы

2.4 Учет кредиторской задолженности по займам работникам организации

2.5 Учет кредиторской задолженности прочим кредиторам по имущественному и личному страхованию

2.6 Учет кредиторской задолженности по оплате труда

2.7 Учет кредиторской задолженности при передаче векселя

2.8 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете

3. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности

3.1 Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе

3.2 Отражение в балансе сумм выданных авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам

3.3 Отражение в балансе сумм задолженности покупателей и заказчиков

3.4 Отражение дебиторской задолженности в отчете о прибылях и убытках

3.5 Отражение дебиторской задолженности в приложении к бухгалтерскому балансу

3.6 Кредиторская задолженность организации в бухгалтерском балансе (ф.№1)

3.7 Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками

3.8 Отражение в балансе сумм задолженности по займам и кредитам

3.9 Отражение кредиторской задолженности в отчете о прибылях и убытках

3.10 Отражение кредиторской задолженности в приложении к бухгалтерскому балансу

Заключение

Приложение

Список литературы учет баланс расчет дебиторская задолженность

Наверное, не будет преувеличенным утверждение о том, что учет, в том числе бухгалтерский, начинался с учета взаимных долгов. То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно, долги - неизменный спутник человечества с незапамятных времен - прочно и навсегда вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Понятие долга распространилось на мораль, бытовые общественные отношения и обязанности.

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства, их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро, долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятия стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами, своими работниками и другие расчеты. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа, средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.