Сутність і основні елементи податку на прибуток. Терміни сплати податку та подання декларації. Строк та порядок подання звітності та сплати податку на прибуток підприємств. Особливості податку на прибуток нерезидентів з джерелом походження з України.
Індивідуальна робота 3. Аудит податку на прибуток підприємств Сутність і основні елементи податку на прибуток. Терміни сплати податку та подання декларації ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ - це загальнодержавний податок, податок на доходи юридичних осіб, стягнутий за певними ставками на основі податкових декларацій цих осіб. Основні елементи податку на прибуток Платники податку Платниками податку - резидентами є: 1. субєкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім: 1) бюджетних установ; 2) громадських обєднань, політичних партій, релігійних, благодійних організацій, пенсійних фондів, метою яких не може бути одержання і розподіл прибутку серед засновників, членів органів управління, інших повязаних з ними осіб, а також серед працівників таких організацій; 3) субєктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. 2.Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом України відповідно до Закону України Про Національний банк України. 3.Управитель фонду операцій з нерухомістю, який здійснює діяльність відповідно до Закону України Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю щодо операцій і результатів діяльності із довірчого управління, що здійснюється таким управителем через фонд. Платниками податку - нерезидентами є: 1. юридичні особи, які утворені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України; 2. постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників. 3. Обєкт оподаткування Обєктом оподаткування є: 1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ. До річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи. 2. дохід за договорами страхування; 3. дохід (прибуток) нерезидента, з джерелом походження з України; 4. дохід операторів, отриманий від діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор з використанням гральних автоматів, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.5 статті 141 ПКУ; 5. дохід операторів, отриманий від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.5 статті 141 ПКУ. Ставки податку Базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків. 0 відсотків за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорів страхування додаткової пенсії, та визначених підпунктами 14.1.52, 14.1.52 1, 14.1.52 2 і 14.1.116 пункту 14.1 статті 14 ПКУ. 3. Податковий період Податковим (звітним) періодом є календарний рік з урахуванням положень, визначених пунктом 57.1 статті 57 ПКУ. Податковий (звітний) рік для платників податків починається з першого календарного дня податкового (звітного) року і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) року, крім: - виробників сільськогосподарської продукції, які можуть обрати річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року. Строк та порядок подання звітності та сплати податку на прибуток підприємств Річні Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств та розрахунок щомісячних авансових внесків подають до 1 червня наступного за звітним року. Зокрема, до основних податкових різниць належать різниці, які виникають у звязку з: - амортизацію основних засобів; - уцінкою та зменшенням корисності основних засобів та нематеріальних активів; - ліквідацією або продажем ОЗ; - формуванням резервів (крім формування резерву відпусток); - здійсненням фінансових операцій. Податкові коригування Коригування здійснюється на такі чотири групи податкових різниць: - різниці щодо амортизації необоротних активів; - різниці щодо формування резервів; - різниці при здійсненні фінансових операцій; - інші різниці (придбання активів у неприбуткових організацій, у нерезидентів (в тому числі нерезидентів - повязаних осіб), що зареєстровані у державах (на територіях)
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
