Анализ юридической сущности правосубъектности граждан в налоговых отношениях и проблемы ее правового регулирования - Дипломная работа

В настоящее время вопросы правового статуса граждан в налоговых отношениях относятся к числу наиболее актуальных. Реформа налогообложения, проводимая в России с начала 1990-х годов значительно расширила круг налогоплательщиков. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Участие в налоговых отношениях миллионов граждан России требует четкого определения их прав и обязанностей в таких отношениях, установления реальных гарантий реализации этих прав и обязанностей. В то же время многие нормы налогового законодательства отличаются нечеткостью, в ряде случаев отсутствует должный механизм их реализации. Исследованием правового статуса налогоплательщиков занимаются, в частности, М. В. Карасева, С. Г. Пепеляев, Н. И. Химичева и другие ученые. В процессе исследования применялись общие и частно-научные методы познания - метод системного анализа, логический, исторический. Информационную базу исследования составили нормативные акты Российской Федерации; судебная и арбитражная практика, проблемные статьи по рассматриваемым вопросам, практика деятельности налоговых органов. 1. Юридическая сущность и содержание налоговой правосубъектности граждан 1.1 Юридическая сущность налоговой правосубъектности граждан В современной юридической литературе высказываются различные точки зрения по вопросу о том, какое место занимает налоговое право в системе российского права. Действительно, финансовое право регулирует распределительно-денежные отношения, организуемые государством в целях накопления финансовых ресурсов и последующего направления их на финансирование государственной и муниципальной деятельности. Одностороннее-властное перераспределение государством в свою пользу части созданного внутреннего валового продукта начинается с изъятия в налоговой форме имущества у физических лиц и организаций. Предметом налогового права являются властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Источники налогового права включают: 1. Конституцию Российской Федерации. 2. Среди международных договоров наиболее многочисленную группу составляют двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения и об оказании административной помощи по налоговым делам. 3. Законодательство о налогах и сборах РФ и субъектов Федерации Основным актом налогового законодательства является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), часть первая которого была принята 16 июля 1998 г.; часть вторая - 5 авг. 2000 г. В настоящее время часть вторая НК РФ содержит 12 глав. При этом к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах по общему правилу, не применяется. п. 6 ст. 1 НК РФ); - нормативные акты органов исполнительной власти РФ и субъектов, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. В теории государства и права под субъектом права обычно понимается лицо, способное быть носителем юридических прав и обязанностей, участвовать в правоотношениях, т. е. обладающее правосубъектностью. Так, С. С. Алексеев указывает: «Для субъекта права характерны два основных признака. Государственные органы, наделенные полномочиями властного характера в налоговых отношениях, среди которых можно выделить: - органы, формирующие публичный интерес государства в сфере налогообложения (органы законодательной власти и органы исполнительной власти общей компетенции); - органы, реализующие публичный интерес государства в сфере налогообложения (органы исполнительной власти специальной компетенции - налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, органы государственных внебюджетных фондов). 2) «Обязанные субъекты», среди которых можно выделить: - лиц, исполняющих налоговую обязанность, - налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей и замещающих их лиц, а также иных лиц, на которых возлагается налоговая обязанность; - лиц, которые, исполняя возложенные на них обязанности, обеспечивают публичный интерес государства в сфере налогообложения, - кредитные организации, сборщики налогов и другие. Ссылаясь на ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), согласно которой лица в возрасте от 6 до 14 лет являются недееспособными, но вправе самостоятельно совершать мелкие бытовые, а также некоторые другие сделки, по мнению М. В. Карасевой, «…не обеспечивающие приобретение доходов и им