Анализ влияния налоговой системы на юридическое лицо - Курсовая работа

Сокращение собственных доходов государства приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства и приобретают преимущественно денежную форму. Основная задача курсовой работы сделать общий обзор законодательства в области налоговой политики, рассмотреть основные характеристики налогов предприятия, осветить изменения налоговой политики в 2011 году. налог акциз прибыль имущество транспортный По способу изъятия различают два вида налогов: - прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы); По воздействию налоги подразделяются на: - пропорциональные - это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества; Это проявляется через введение повышенных ставок налогов (например, для казино установлена ставка налога на прибыль в размере 90 %), установлении налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и др. e.Они являются основным доходным источником его, обеспечивая финансирование его деятельности, денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов - сразу же сказываются на «самочувствии» государства. Государство зависит от налогов так же, как водолаз зависит от шланга, подающего ему воздух. С налогами связаны практически все: и организации, и предприниматели, и просто рядовые граждане, являющиеся налогоплательщиками. Причем, связаны они с налогами весьма жестким и чувствительным образом - налоги опустошают их карманы.

Содержание

Введение

Понятие, классификация и сущность налогов

Определение и состав налогов

Классификация налогов

Уровни налогов

Основные функции налогов

Налоги, уплачиваемые предприятиями России в 2011

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на прибыль

Налог на имущество для организаций

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Земельный налог

Специальные налоговые режимы

Что изменилось в налогообложении предприятий в 2011 году

Заключение

Список использованной литературы

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями последнего.

Налоги - сложная стоимостная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как на практике, так и в теории. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли одновременно с государством. Следовательно, с одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов, с другой - налоги являются органической частью государства.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в бюджет, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а так же государства.

По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается и доходы от нее уменьшаются. Сокращение собственных доходов государства приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства и приобретают преимущественно денежную форму.

На мой взгляд, важность и широта выбранной темы очевидна, так как бизнес в России развивается с каждым годом все быстрее. Предприятий, как малых, так и крупных, становится все больше, следовательно, вопросы взаимоотношений коммерческих организаций с государством становится все труднее регулировать. При этом первым нужна прибыль, а вторым - налоги, и каждый из них хочет оказаться в более выигрышном положении.

Цель курсовой работы: раскрыть сущность и охарактеризовать налоги, уплачиваемые предприятиями.

Основная задача курсовой работы сделать общий обзор законодательства в области налоговой политики, рассмотреть основные характеристики налогов предприятия, осветить изменения налоговой политики в 2011 году. налог акциз прибыль имущество транспортный

Понятие, классификация и сущность налогов

Определение и состав налогов

Налоги - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы. Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся: 1. субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивай, налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;

2. носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству;

3. объект налога - доход или имущество, которое служит основанием для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие);

4. налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения;

5. источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога;

6. единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

7. ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По содержанию выделяют ставки: - маржинальные - непосредственно указываются в нормативном акте о налоге;

- фактические - определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

- экономические - исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу;

8. оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд;

9. налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд;

10. налоговая льгота - снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы: - введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта);

- понижение ставок налога;

- уменьшение оклада налога;

- предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.

11. порядок и сроки уплаты налога.

Существует несколько существенных признаков налога: ? императивность - предписываемое налогоплательщику со стороны государства требование обязательности налогового платежа. При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции;

? смена собственника - через налоги доля частной собственности (денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя денежный фонд;

? безвозвратность - налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику;

? безвозмездность - плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных прав;

- денежная форма - взимание налога происходит в денежной форме;

- публичный и нецелевой характер. Налоги - это платежи, не имеющие определенного целевого назначения при внесении их в бюджет.

Классификация налогов

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам: 1. По способу изъятия различают два вида налогов: - прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

- косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на: - пропорциональные - это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

- прогрессивные - это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

- дегрессивные/регрессивные - это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.

3. По назначению различают: - общие налоги - средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

- маркированные (специальные) налоги - имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют: - налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц.

5. По объекту налогообложения разделяют: - имущественные налоги;

- ресурсные налоги (рентные платежи);

- налоги, взимаемые от выручки или дохода;

- налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют: - налоги, относимые на индивидуальный доход;

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют: - собственные (закрепленные) налоги;

- регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По способу взимания налогов: - кадастровый. Используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

- у источника - взимается до получения дохода налогоплательщиком.

- по декларации. Ежегодная подача деклараций по налогам.

Уровни налогов

В РФ установлены следующие уровни налогов и сборов: 1. Федеральные налоги и сборы (обязательны к уплате на всей территории РФ): - НДС, акцизы, налог на прибыль организаций;

- налог на доходы физических лиц;

- государственная пошлина;

- водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Большинство федеральных налогов являются регулирующими. Между федеральным и региональными бюджетами распределяются: НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, НДФЛ, платежи за пользование природными ресурсами.

2. Региональные налоги и сборы (устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях субъектов): - налог на имущество организаций (регулирующий налог, частично зачисляемый в местные бюджеты);

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

Поступления от налогов субъектов либо зачисляются в бюджет субъекта, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.

3. Местные налоги и сборы (устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления): - земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- местные лицензионные сборы.

Местные налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Перечень местных налогов и сборов устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Пропорциональное соотношение по поступлениям налогов в Иркутской области (млрд.руб) между уровнями на 01.10.2011 показано на рис.2:

Рис.2. Поступление в федеральный, региональный и местный бюджеты на 01 октября 2011 года в Иркутской области

Основные функции налогов

Налоги как финансовая категория выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, имеют свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т. е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют следующие функции: 1. Фискальная является основной функцией налогообложения, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными по отношении к этой. Во всяком случае, наряду с чисто фискальными целями налоги могут преследовать и другие цели, например экономические или социальные. То есть финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

2. Распределительная (социальная) состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Через налогообложение достигается поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Иными словами происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории плательщиков.

Большая часть государственного производства и услуг финансируется от собранных налогов и затем распределяется более или менее бесплатно среди граждан. Это касается образования, медицинского обслуживания, воспитания детей и ряда других направлений. Цель - сделать распределение жизненно важных средств более равномерным.

В итоге происходит изъятие части дохода одних и передача его другим. Ярким примером реализации фискально-распределительной функции являются акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров и в первую очередь роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально-ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность.

Данная функция включает в себя следующие подфункции: a. Регулирующая. Состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. происходит государственное регулирование экономики. b. Контролирующая. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Кроме того, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. c. Стимулирующая. Направлена на поддержку развития тех или иных экономических явлений. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Например, с помощью налогов государство может поддерживать малый бизнес, наукоемкое производство, экспортные отрасли. d. Дестимулирующая напротив направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов, например через реализацию государством своей протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных ставок налогов (например, для казино установлена ставка налога на прибыль в размере 90 %), установлении налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и др. e. Поощрительная. Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом f. Воспроизводственная, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т.д.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства. А достигнутое ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств.

Регулирующая и фискальная функции находятся в единстве и противоположности. Соблюдение паритета этих функций на практике обеспечивает оптимальные условия для развития хозяйства и государства.

В зарубежных странах используется такой показатель уровня налогообложения, как «эластичность налоговой системы». Согласно ему, ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы обеспечить развитие производства.

Известны 3 способа увеличения налоговых поступлений в бюджет: - расширение круга налогоплательщиков;

- увеличение числа объектов обложения косвенными налогами;

- повышение налоговых ставок.

Математически точно определить величину оптимальной ставки налога сложно, но есть 3 признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения: - если при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются;

- если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются инвестиции, ухудшается положение населения;

- если растет «теневая» экономика - скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.

Все это свидетельствует об отрицательном воздействии налогов на экономику.

Исследуя связь между величиной налоговой ставки и поступлением налогов в бюджет американский экономист Артур Лаффер показал, что повышение налогов может привести к снижению поступлений в бюджет. Смысл кривой в том (рис.1), что снижение предельных ставок и вообще налогов обладает мощным стимулом воздействия на производство. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (выпускается больше продукции, доходы людей растут, растут налоги). Это происходит не сразу. Но расширение базы налогообложения способно компенсировать потери в поступлениях налогов, вызванные снижением налоговых ставок.

Рис.1. Кривая Лаффера.

Налоги, уплачиваемые предприятиями России в 2011

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость занимает одно из центральных мест в налоговой системе РФ. Ему посвящена глава 21 Налогового Кодекса РФ (часть вторая). НДС является федеральным, многоступенчатым, косвенным, регулярным, количественным и универсальным налогом. НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Он взимается при осуществлении налогоплательщиками (организациями, индивидуальными предприятиями) на территории Российской Федерации хозяйственных операций по передаче права собственности на товары, результаты работ и по оказанию услуг. Данный налог связан с ценообразованием стоимости товара (работы, услуги), включаясь в цену при реализации продукции (работ, услуг). НДС очень удобен для реализации фискальной функции налогов, но с другой стороны он усиливает инфляционные процессы. Рассматривая фискальную функцию налога на добавленную стоимость можно отметить, что доля поступлений по НДС в общих и налоговых доходах федерального бюджета РФ составляет преимущественную часть, таким образом фискальная составляющая НДС более эффективна, чем у других налогов.

Акцизы

Общие положения об акцизах отражены в 22 главе НК РФ. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.

Уделим внимание акцизам на нефтепродукты. Ставки акцизов на нефтепродукты оставались без изменения с 2005 по 2009 год. Однако в связи с кризисной ситуацией в экономике и снижением доходов субъектов РФ возникла необходимость проиндексировать и эти ставки акцизов (табл. 2).

На 2010 год ставки были установлены в следующих размерах: - на автомобильный бензин с октановым числом до 80 - 2923 руб/ тонн;

- на автомобильный бензин с иными октановыми числами - 3992 руб/тонн;

- на дизельное топливо - 1188 руб/тонн.

В 2010 году ставка акциза на моторные масла составила 3246,1 руб. за 1 т, а в текущем году - 3570,7 руб. и в 2012 году предполагается - 3927,8 руб. за 1 т.

С 2011 года предусмотрена дифференциация ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо, предусматривающая их снижение по мере повышения класса топлива примерно на 10% к уровню 2010 года (табл.1).

Таблица 1

Ставки акцизов по бензину и дизельному топливу.

Виды подакцизных нефтепродуктов Налоговые ставки с 01.01.2011 по 31.12.2011 Налоговые ставки с 01.01.2012 по 01.12.2012

Автомобильный бензин: не соответствующий классам 3, 4 или 5 4624,6 руб. за 1 т 4948,3 руб. за 1 т класса 3 4302,2 руб. за 1 т 4603,4 руб. за 1 т классов 4 и 5 3773 руб. за 1 т 4037 руб. за 1 т

Дизельное топливо: не соответствующее классам 3, 4 или 5 1573 руб. за 1 т 1683,7 руб. за 1 т класса 3 1304,4 руб. за 1 т 1395,7 руб. за 1 т классов 4 и 5 1067,2 руб. за 1 т 1142 руб. за 1 т

Также хотелось бы отметить, что в связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и прогнозом уровня инфляции на период с 2010 по 2012 годы предусматривается ежегодная индексация ставок акцизов на все подакцизные товары в среднем на 10% по сравнению с предыдущим годом.

Следует отметить, что табачной и спиртосодержащей продукции в этом отношении повезло меньше, чем остальным подакцизным товарам. По сигаретам с фильтром индексация произведена на 20%, а по сигаретам без фильтра и папиросам - на 28-30%.

Значительно возросли ставки акцизов на слабоалкагольную продукцию, натуральные вина, шампанское, газированные и шипучие вина. По пиву налоговые акцизные ставки возросли очень внушительно: в три - четыре раза.

Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций является одним из важнейших в системе налогов и сборов страны. Основные положения, касающиеся данного налога, закреплены в 25 главе НК РФ. Он является федеральным, личным, нецелевым, регулярным, количественным налогом. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции. Вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

При рассмотрении его фискальной функции отметим, что налог на прибыль организаций закреплен за всеми тремя уровнями бюджетной системы в соответствующих процентах. Также он составляет примерно треть доходов бюджетов бюджетной системы России. Налог на прибыль имеет большое значение для региональных и местных бюджетов. Например, в бюджете г. Москвы, поступления по данному налогу составило около 65% от общих доходов и около 86 % от налоговых доходов г. Москвы. Большая роль налога на прибыль организаций обеспечивается благодаря законодательной конструкции разделения ставки налога по уровням бюджетной системы. Данный налог - важный информационный источник для системы государственного управления. Доходы являются обобщающим итогом деятельности организаций, которые отражают объем производства, затраты на изготовление продукции и качество реализуемых изделий. Это позволяет государству отследить колебания показателей прибыльности организаций, отдельных отраслей экономики и хозяйства в целом.

Налог на имущество для организаций

Налог на имущество организаций вводится на территории региона по решению представительного органа субъекта РФ. Помимо этого полномочия выражаются в определении ставки, порядка и сроков уплаты данного налога, а также установление форм отчетности и льгот по его уплате. Основными источниками для налога выступают: глава 30 НК РФ и законы субъектов о введении налога на имущество организаций, соответствующих нормам НК РФ. В случае закрепления международным договором положений, отличающихся от установленных законодательством РФ и имеющих большую юридическую силу, иностранные организации руководствуются ими.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес приобретает свое значение изза того, что игорный бизнес подлежит жесткому государственному регулированию. Наиболее четко это отражено в ФЗ от 29.12.2006 г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». В нем закрепляется, что игорные зоны могут создаваться на территории Алтайского края, Приморского края, Калининградской области, Краснодарского края и Ростовской области (данная игорная зона включает в себя часть территории каждого из указанных субъектов Российской Федерации). Федеральным законом от 03.11.2010 N 281-ФЗ Ростовская область исключена из перечня игровых зон.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. А азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора). Участниками являются физические лица, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

Транспортный налог

Транспортный налог регулируется главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ. Для бюджетов субъектов является положительным моментом то, что он включен в группу региональных налогов.

Налогоплательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В части 1 статьи 358 НК РФ указываются объекты налогообложения. Ими признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 358 НК РФ. Во 2 части данной статьи устанавливается исчерпывающий перечень транспортных средств, не отнесенных к объектам обложения этим налогом.

Налоговая база для различных видов транспортных средств определяется по-разному, в соответствии со статьей 359 НК РФ.

Кодекс предусматривает налоговый и отчетный периоды. Налоговый период равен 1 году, а отчетные периоды - первый, второй и третий кварталы. Однако у законодательных (представительных) органов субъектов РФ имеется право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в зависимости от ставок, закрепленных в НК РФ. В соответствии с законом субъекта налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены.

Земельный налог

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В таблице 2 приведены данные о ставках земельного налога, дополнительных льготах и сроках уплаты для юридических лиц, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также основание для их применения (реквизиты нормативно-правовых актов об установлении и ведении в действие земельного налога на территории муниципального образования город Братск).

Таблица 2

Земельный налог в МО город Братск (2011 год)

Ставка налога (%) Льготы по налогу (кроме предусмотренных НК РФ) Срок уплаты налога и авансовых платежей Основание земли сельхозназначения, занятые жилищным фондом, личного подсобного хозяйства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства земельные участки, используемые под объектами целлюлозно-бумажного производства, а также используемых под объектами по производству хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения прочие земельные участки

0,1 - земельные участки, для ведения дачного и личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства, занятые кооперативными и индивидуальными гаражам. 0,3 - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования. _ 1,5 в отношении земельных участков, занятых землями общего пользования. авансовые платежи - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, налог - 10 февраля года, следующего за отчетным Решение Братской городской Думы от 30.09.2005 № 68/г-Д с изменениями: № 252/г-Д от 22 декабря 2006 г.; № 285/г-Д от 28 февраля 2007 г. ;№ 358/г-Д от 28 сентября 2007 г.; № 549/г-Д от 17 ноября 2008 г.; № 36/г-Д от 28 декабря 2009 г., № 147/г-Д от 1 ноября 2010 года.

Специальные налоговые режимы

Налоговый кодекс допускает использование специальных налоговых режимов. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый и случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. К специальным налоговым режимам относятся : 1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

Применение данного спецрежима возможно только для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Основными особенностями являются: - Применение ЕСХН носит добровольный характер.

- Организации при ЕСХН не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

2. упрощенная система налогообложения; Она ориентирована на малый бизнес и нацелена на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности. Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем: «Упрощенку» можно применять в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). То есть перейти на этот спецрежим вы можете по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН у вас есть возможность выбрать, как платить налог: - величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

- разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);

- в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента (ст. 346.25.1 НК РФ).

Организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

Организации при работе на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Однако фактически это освобождение распространяется далеко не на все организации.

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

Вмененный доход - это потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемых с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (месторасположение, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

Вмененный доход рассчитывается путем умножения базовой величины доходности единицы физического показателя на общее число таких единиц и на повышающий (понижающий) коэффициент.

Основные особенности указанного спецрежима заключаются в следующем: A. Применение ЕНВД является для организаций и индивидуальных предпринимателей обязательным, если (п. 1 ст. 346.28 НК РФ): - данный режим в установленном порядке введен на территории муниципального образования, где вы осуществляете предпринимательскую деятельность;

- в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Если эти условия соблюдаются, вы обязаны перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Исключение - организации и предприниматели, которые не вправе применять ЕНВД в силу п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

B. Наряду с ЕНВД вы можете применять и иные налоговые режимы (например, общую систему налогообложения или УСН).

C. Организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

D. Организации, которые платят ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке. Никаких исключений для них нет.

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем: Данный спецрежим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения.

Организации освобождаются от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Суммы уплаченных налогв на добавленную стоимость, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению.

Что изменилось в налогообложении предприятий в 2011 году

Каждый год законодатели вносят поправки в Налоговый кодекс. Не стал исключением и 2010 год. Значительная часть поправок, была принята в июле 2010 года. Однако часть изменений по многолетней традиции обрела силу закона лишь в конце года. С 2011 года серьезно поменялся порядок расчета пособий. А в начале декабря 2010 были внесены значительные поправки в закон о страховых взносах.

НДС: С 1 января 2011 года существенно изменялись статьи 164 и 165 НК РФ, посвященные налогообложению работ (услуг), связанных с экспортом и импортом товаров. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.10 № 309-ФЗ. Он предусмотрел всего восемь видов таких работ (услуг). Применительно к каждому из них названы документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.

С 2011 года арендаторы имущества, принадлежащего казенному учреждению, уплачивают НДС. А малый бизнес, наоборот, освобожден с 1 апреля 2011 от уплаты НДС по операциям по продаже ему государственного и муниципального имущества. Речь об объектах недвижимости, которые могут выкупаться представителями малого бизнеса в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 №159-ФЗ.

Акцизы: Повышены ставки акцизов по ряду товаров (сигареты, бензин и др.); обновлен перечень подакцизных товаров; введен авансовый платеж по акцизам в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции; скорректированы правила вычета сумм а

Система налогов и сборов, существующая в РФ позволяет обеспечить собирание налогов и сборов в России. Данная система сделала шаг вперед. Установлено полное верховенство законодательства РФ над законодательными и нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, что является выполнением положений Конституции РФ.

Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником его, обеспечивая финансирование его деятельности, денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов - сразу же сказываются на «самочувствии» государства. А через это - на «самочувствии» общества и населения.

Государство зависит от налогов так же, как водолаз зависит от шланга, подающего ему воздух.

С налогами связаны практически все: и организации, и предприниматели, и просто рядовые граждане, являющиеся налогоплательщиками. Причем, связаны они с налогами весьма жестким и чувствительным образом - налоги опустошают их карманы.

Изъятие посредством налогов доходов организаций и предпринимателей лишает их стимулов к продолжению деятельности, подрывает финансовую базу производства и сокращает его инвестиционные возможности, повышает себестоимость товаров и в конечном счете их цену. Это, создавая трудности с реализацией, отрицательно сказывается на конкурентоспособности товаров на рынке, заставляя предпринимателей либо уходить в теневую экономику, либо вообще уходить из бизнеса.

Налоги - весьма острый и социально опасный инструментарий, которым государству следует пользоваться весьма осторожно и продуманно.

Налоговая система вместе со значительными положительными моментами имеет недостатки. Для устранения недостатков необходимо более четко, чем в настоящее время, определить взаимоотношения государственной налоговой службы и налогоплательщиков, снять с налоговых инспекций не свойственные им функции толкования налоговых законов, которые им приходится вынужденно брать на себя, зато придать им отсутствующие сегодня функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится лишь в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики.

Необходимо создание условий для повышения уровня исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств, повышение налоговой информированности субъектов предпринимательской деятельности и граждан, расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, в том числе внедрение во всех субъектах РФ технологии организации доступа налогоплательщика к персональным данным информационных ресурсов налоговых органов.

Налогоплательщик должен правильно определить свои права и обязанности. Для этого ему необходимо отличать налоги и сборы от платежей, представляющих собой оплату выполненных работ (услуг) или штрафные санкции, которые не являются налоговыми платежами. При этом нужно помнить: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, но не предусмотренные Кодексом (либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом).

Подводя итог выполнения курсовой работы, можно сказать, что тема данной курсовой актуальна в современном мире, так как налогообложение представляет собой тесное переплетение и взаимодействие экономических и юридических начал, неотделимых друг от друга, что объясняет безграничность границ моей темы. Исследования теоретических проблем в сфере налогообложения нельзя проводить с позиций лишь одной науки (экономической или юридической), они получатся в большой степени однобоки и поэтому всегда неточны.

Так же выявлено, что в настоящее время очень важны знания налоговой системы, ее устройства, классификации налогов, порядок и сроки уплаты налогов. К сожалению, Налоговое Законодательство меняется стремительно и нужно держать руку на пульсе, следить за всеми изменениями законодательства.

1. Казанская А.Ю.»Финансы и кредит». Учебно-методическое пособие для самоподготовки к практическим занятиям (в вопросах и ответах). Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

2. Ланкина В.Е. «Менеджмент организаций». Учебное пособие для подготовки к итоговому междисциплинарному экзамену профессиональной подготовки менеджера.Под общей ред. В.Е. Ланкина.Таганрог: ТРТУ, 2006.

3. Мишунина Л.Н. «Налогообложение и инновации в курсовом и дипломном проектировании» Учебное пособие. Владивосток, 2010.

4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011) // Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

5. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2011) // Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

6. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс/С.С. Молчанов. - 3-е изд., переработанное и дополненное. - М.: Эксмо,2008.

7. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2006.

8. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПБ: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.

9. Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)// Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

10. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 18.07.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

11. Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ (ред. от 18.07.2011) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» // Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

12. Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» // Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

13. Федеральный закон от 27.11.2010 №306-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации» // Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

14. Федеральный закон от 27.11.2010 № 310-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

15. Федеральный закон от 28.12.2010 №395-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

16. http://www.aup.ru/books/

17.

18. http://www.garant.ru/

19. http://www.r38.nalog.ru /

Размещено на .ru