Анализ налоговой политики предприятия на примере ОАО "РЖД" - Курсовая работа

В рыночных условиях построение оптимальных налоговых отношений на уровне хозяйствующих субъектов требует соответствующего информационно аналитического обеспечения. В свою очередь аналитическое обеспечение принимаемых решений является главной функцией управления, основной методологической посылкой, определяющей сущность экономического анализа деятельности предприятия. В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты соответствующих уровней некоторых налогов и сборов. Налоги являются одним их основных финансовых инструментов рыночной экономики и представляют собой с одной стороны финансовую основу бюджетов разных уровней, а с другой они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли. Каждое предприятие имеет свою налоговую политику, связанную с методиками расчета различных прямых видов налогов, а также с различными способами оптимизации налоговой нагрузки в целом.Под налоговыми показателями понимается величина налоговых платежей, а также относительные величины, характеризующие: - долю налогов и сборов в активах и пассивах организации; Особую роль в налоговой политике играет оптимизация налоговых платежей, поэтому главная цель налоговой политики - определение оптимальной величины налоговых платежей и, как следствие, увеличение финансового результата. Оптимальной считается величина налоговых платежей, которая: - рассчитана с учетом использования законных способов ее минимизации; определена с учетом выбора наиболее приемлемой налоговой базы налога или налогового режима для организации; При этом учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения бухгалтерского учета организации, имеющей методическую и организационно-техническую составляющие, Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета применяется с первого января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом руководителя.Реализация этого принципа обусловливает исключение возможностей уклонения от налогов, которые должны быть уплачены в соответствии с реальными финансовыми результатами деятельности предприятия. Минимизация налоговых платежей всегда должна быть направлена на качественный и количественный рост величины собственных активов, в первую очередь капитала предприятия. Разработанная предприятием налоговая политика, а в отдельных случаях и виды хозяйственных операций, связанных с осуществлением деятельности, должны оперативно корректироваться с учетом появления новых видов налогов, изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых льгот. Порядок исчисления налога определяется ст. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению.На втором этапе формируются цели, которые необходимо достичь в ходе реализации налоговой политики, что предполагает описание конечного состояния системы, соответствующего параметрам, заданным субъектом налоговой политики. На четвертом этапе выбираются методы и средства реализации налоговой политики, то есть конкретные инструменты и способы их применения, которые могут быть использованы субъектом налоговой политики для достижения поставленных задач. ОАО «РЖД» владеет 99 % железнодорожных магистралей в России общей протяженностью 85 тыс. км (исключение составляют ряд железных дорог, управляемых частными компаниями, например, Норильская железная дорога и др.), станциями и вокзалами, депо и диспетчерскими системами. Часть пассажирских перевозок по сети ОАО «РЖД», в частности, по направлению Москва - Санкт-Петербург, выполняется частными поездами. Начальник департамента безопасности РЖД Александр Сергиенко объявил 6 сентября о том, что ОАО «Российские железные дороги» предлагает создать единое агентство транспортной безопасности, создание единого ведомства, которое занималось бы вопросами безопасности на транспорте в целом, ужесточение уголовной ответственности за порчу и расхищение имущества компании.В настоящее время существует множество методов оптимизации налогового бремени хозяйствующего субъекта, но, несмотря на это администрация экономических субъектов зачастую прибегает к внеправовым методам оптимизации налогообложения, широко используемым в бизнесе, таким как неоприходование выручки от реализации, неоприходование товарно-материальных ценностей, незаконное использование налоговых льгот, заключение мнимых и притворных сделок. В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов, а в ряде случаев и санкций [11, C.317]. Между тем, любой экономический субъект при прочих равных усл

Содержание

Введение

1. Теоретико-методологические основы налоговой политики предприятия

1.1 Сущность и содержание налоговой политики предприятия

1.2 Методы и принципы налоговой политики предприятия

1.3 Факторы и условия формирования налоговой политики предприятия

2. Анализ налоговой политики предприятия на примере ОАО «РЖД»

2.1 Характеристика деятельности предприятия ОАО «РЖД»

2.2 Динамика налоговых платежей предприятия ОАО «РЖД»

3. Пути оптимизации налоговой политики предприятия

3.1 Применение учетной политики в целях оптимизации налоговых платежей

3.2 Предложения по снижению налоговой нагрузки предприятия

Заключение

Список использованной литературы

В рыночных условиях построение оптимальных налоговых отношений на уровне хозяйствующих субъектов требует соответствующего информационно аналитического обеспечения. В свою очередь аналитическое обеспечение принимаемых решений является главной функцией управления, основной методологической посылкой, определяющей сущность экономического анализа деятельности предприятия.

В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты соответствующих уровней некоторых налогов и сборов. Налоги являются одним их основных финансовых инструментов рыночной экономики и представляют собой с одной стороны финансовую основу бюджетов разных уровней, а с другой они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли.

Каждое предприятие имеет свою налоговую политику, связанную с методиками расчета различных прямых видов налогов, а также с различными способами оптимизации налоговой нагрузки в целом. От уровня налогового бремени зависит уровень конечных финансовых результатов.

Цель исследования - анализ и совершенствование налоговой политики исследуемого предприятия.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи: 1) изучить сущность и содержание налоговой политики предприятия;

2) рассмотреть факторы и условия формирования налоговой политики предприятия;

3) провести анализ налоговой политики предприятия;

4) рассмотреть пути оптимизации налоговой политики предприятия.

Данная курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе представлены теоретические основы налоговой политики предприятия, включающие в себя понятие налоговой политики, ее методы. Во второй главе проведен анализ налоговой политики предприятия на примере ОАО «РЖД». В третьей главе раскрываются пути оптимизации налоговой политики предприятия.