Анализ налогообложения в ОАО РЖД - Отчет по практике

Интенсивное развитие экономических процессов, происходящих сегодня в организациях России, все больше требует аналитической информации по различным ее признакам. Объектом практики выступает ЮВ ОЦОР «РЖД», а предметом - обработка первичных бухгалтерских документов; формирование бухгалтерских записей по учету источников формирования имущества организации на основе рабочего Плана счетов бухгалтерского учета. Основными задачами Юго-Восточного регионального общего центра обслуживания являются: - ведение бухгалтерского учета обслуживаемых филиалов ОАО «РЖД»; - формирование бухгалтерской отчетности Заказчика по структурным подразделениям ОАО «РЖД» и видам деятельности; - ведение налогового учета Заказчиков; - обеспечение формирования и соблюдения положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету ОАО «РЖД». ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1.1 Экономическая сущность налогов, налоговая политика государства Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Налоги и сборы являются одним из источников формирования федерального, регионального и местного бюджетов и внебюджетных фондов. Налоговая система - это порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами различных уровней, права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), организация отчетности и налогового контроля, ответственность субъектов налоговых отношений. Объект налогообложенияна ОАО «РЖД» - доход или имущество, с которого начисляется налог: доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц. 1.2 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, налоговая политика государства Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются: - организации, - индивидуальные предприниматели; - лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ; - иностранные организации, реализующие товар на территории РФ. Освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели: - перешедшие на упрощенную систему налогообложения; - уплачивающие единый налог на вмененный доход, по тем видам деятельности, которые облагаются этим налогом; - если общая выручка за каждые три предшествующих освобождению месяца не превысила 2 млн. руб., без учета НДС (за исключение реализации подакцизных товаров и ввозе товаров на таможенную территорию РФ). При применении упрощенной системы налогообложения и уплате единого налога на вмененный доход НДС уплачивается при ввозе товара на таможенную территорию РФ. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 18 рублей 9 рублей = 27 рублей. 2.2 Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС в бюджет, порядок заполнения налоговой декларации Дт 19 Кт 60 - Отражены суммы НДС по приобретенным ценностям, используемым для производства продукции (работ, услуг); Дт 68 Кт 19 - Предъявлен к вычету НДС; Дт90Кт 68 - Начислен НДС от реализации товаров при продаже; Дт 76 Кт 68 - Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков; Дт 68 Кт 51 - НДС перечислен в бюджет; Дт 08 Кт 68 - Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, 2 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента, 3 Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, 4 Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, 5 Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, 6 Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена, 7 Операции, не подлежащие налогообложению; операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации т