Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП "Гомельское отделение БЖД" - Курсовая работа

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, изза ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации []. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности. Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств [ссылку поставить].Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству: · найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг на условиях последующей оплаты; Несомненно, полезен такой анализ поставщикам и подрядчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам. Помощью в выборе методики проведения анализа дебиторской задолженности могут служит научные статьи таких издаваемых в Республике Беларусь журналов как «Планово-экономический отдел», «Экономический анализ», «Бухгалтерский учет и анализ»; нормативно-правовые акты - «Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности», утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 г. ОМТС в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь, нормативными актами Белорусской железной дороги, Уставом Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и положением об ОМТС. Данные таблицы 1.3.1 показывают, что по результатам деятельности за 2008 год ОМТС получил прибыль в размере 317% к прибыли 2007 года, в том числе за счет увеличения прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 115% и снижения убытка от операционных доходов и расходов на 37%.Установив достоверность дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Поэтому сначала необходимо разделить дебиторскую задолженность по сроку ее возникновения, и лишь затем, проанализировать ее структуру по каждому из видов. Долгосрочная дебиторская задолженность, как мы уже убедились ранее, выросла на конец отчетного периода, и темп ее роста составил 316%. Как видно из таблицы 2.1.2 в ОМТС имеется лишь две статьи образования долгосрочной дебиторской задолженности, это - ссуда на жилищное строительство, выданная работникам отдела на основании Коллективного договора - уменьшилась на коне года на 1 миллион рублей в связи с ее постепенным погашением, а также за жилье в рассрочку - рост 348% к началу 2008 года. Если на начало года дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом не было, то к концу года сумма составила 1 миллион рублей, т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме зад

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.1 Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.2 Источники информационного обеспечения и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.3 Краткая экономическая характеристика Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»

2.1 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности

2.2 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности

2.3 Анализ влияния состояния расчетов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность организации

3. Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской задолженности

3.1 Рекомендации по улучшению расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности

3.2 Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение

Литература

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, изза ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности.

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов и формам договорных отношений.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.

По своей сути дебиторская задолженность представляет замораживание собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, особенно в период дефицита заемных ресурсов и их удорожания. Соответственно напрашивается вывод о ее оптимальном сокращении [7].

Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д [].

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации [].

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей [125, 5].

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Цель данной курсовой работы - провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и на основании данных анализа предложить мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: · рассмотреть сущность дебиторской и кредиторской задолженности, определить источники информации и методы ее анализа;

· проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности в Отделе материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», их оборачиваемость;

· по результатам анализа определить пути улучшения расчетов по задолженностям, а также направления совершенствования самого анализа кредиторской и дебиторской задолженности.

Работа состоит из введения, трех глав, восьми разделов, заключения, списка литературы и приложений. Приложения включают бухгалтерский баланс предприятия и необходимые для проведения формы приложений к бухгалтерскому балансу. Курсовая работа содержит поясняющие рисунки и таблицы с расчетами.