Адміністративно-правове забезпечення діяльності податкової міліції щодо протидії фіктивному підприємництву - Автореферат

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ УДК 351.713(477) Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук Адміністративно-правове забезпечення діяльності податкової міліції щодо протидії фіктивному підприємництву Спеціальність 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право ДУДНИК ЛЕОНІД МИКОЛАЙОВИЧ Ірпінь - 2008 Дисертацією є рукопис Робота виконана на кафедрі адміністративного права та адміністративної діяльності Національної академії державної податкової служби України Науковий керівник: доктор юридичних наук, професор, заслужений юрист України Шкарупа Віктор Костянтинович, Національний університет державної податкової служби України, завідувач кафедри адміністративного та фінансового права Офіційні опоненти: доктор юридичних наук, професор, заслужений юрист України Развадовський Віктор Йосипович, радник Голови ДПА України кандидат юридичних наук Семир’янов Дмитро Якович, начальник оперативно-аналітичного відділу УПМ ДПА у Дніпропетровській області Захист відбудеться “28” березня 2008 р. о 13 год. на засіданні спеціалізованої вченої ради в Національному університеті державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. Ірпінь, вул. К. Маркса, 31 З дисертацією можна ознайомитися в бібліотеці Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. Ірпінь, вул. К. Маркса, 31 Автореферат розісланий „23” лютого 2008 р. Вчений секретар спеціалізованої вченої радиМ.В. Коваль ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ Актуальність теми. Дисертаційне дослідження зумовлене нагальною потребою розробки адміністративно-правового забезпечення діяльності підрозділів податкової міліції щодо протидії протиправним проявам, які здійснюються правопорушниками від імені фіктивних суб’єктів господарювання у сфері підприємницьких, фінансово-господарських відносин в Україні. Поширення фіктивного підприємництва в Україні сталося внаслідок тривалої правової неврегульованості приватної власності, ринкових та інших суспільних відносин у минулому та недосконалість державно-правового механізму регулювання підприємницької діяльності в сучасних умовах. Незважаючи на заборону приватнопідприємницької діяльності, адміністрування господарських процесів, окремі особи створювали так звані „лжекооперативи” або використовували державні підприємства або тільки їх реквізити для виготовлення дефіцитних товарів, надання послуг населенню з метою отримання прибутків, які не враховувалися в установленому законом порядку. У сучасних умовах адміністративно-правове регулювання підприємницької діяльності забезпечувалося понад 30 законами, прийнятими Верховною Радою, 22 постановами Кабміну та 14 декретами та указами Президента України, до яких упродовж 1991-2004 рр. було внесено близько 1 000 змін і доповнень, які часто не відповідали вже чинним нормам або зовсім їх заперечували. На розвиток підприємницької діяльності негативно впливають зміни до понад 300 законів про оподаткування, відсутність Податкового кодексу, незадовільна діяльність організаційно-структурних формувань органів державної влади щодо організації і контролю за підприємницькою діяльністю, недоліки соціально-економічного, управлінського, нормативно-правового характеру та інше. Це створює можливість правопорушникам використовувати такий економіко-правовий феномен, як фіктивне підприємництво, тобто здійснювати протиправну діяльність з використанням „фіктивних”, „транзитних” підприємств, „фіктивних фірм”, „конвертаційних центрів” та інших псевдогосподарських формувань. За даними податкової міліції, кожного року виявляється від трьох до п’яти тисяч фіктивних підприємств, які завдають мільярдних збитків державі. При фіктивному підприємництві застосовуються протиправні схеми для: ухилення від оподаткування шляхом незаконної конвертації та переведення грошових коштів за кордон, незаконного відшкодування податкового кредиту, контрабандного імпорту підакцизних товарів, порушення порядку провадження господарської діяльності, ведення податкового обліку, подання декларацій на доходи, заплутування податкових звітів, укладення неправомірних угод, спрямованих на монополізацію ринку, заволодіння коштами та майном під час приватизаційних процесів, здійснення інших протиправних дій. Крім того, цей напрям досліджень відповідає Рішенню Ради Національної безпеки і оборони України „Про заходи щодо попередження і нейтралізації загроз національній безпеці, пов’язаних із нестабільністю правового регулювання відносин у сфері адміністрування податку на додану вартість” від 15.12.2006 р., введеному в дію Указом Президента України № 1154/2006 від 28.12.2006 р., указам Президента України „Про затвердження єдиної державної регуляторної політики в сфері підприємництва” від 22.01.2000 р. № 89 та „Назустріч людям”, затвердженим Постановою Кабінету Міністрів України від 04.02.2005 р. № 115; основному положенню „Про заходи щодо впровадження Концепції адміністративної реформи в Україні”, затвердже