Гарантии и способы обеспечения прав налогоплательщиков. Обжалование неправомерности деятельности налоговых органов или их должностных лиц. Предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действиями налоговых органов или их должностными лицами.
Аннотация к работе
Переход государства к рыночным отношениям, и как следствие, провозглашение Российской Федерации правовым государством, открыло как перед рядовыми гражданами, так и перед субъектами налоговых правоотношений широкий выбор способов защиты своих нарушенных прав и интересов. Прежде всего, это выразилось в расширении сферы применения судебного порядка защиты прав для всех субъектов налогового права, и закрепилось в таких основополагающих нормативно-правовых актах, как Конституция РФ, Федеральный конституционный закон от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе», Арбитражно-процессуальный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ. Впервые в российском налоговом праве в Налоговый кодекс был включен отдельный раздел, регламентирующий возможность и порядок обжалования актов налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц.В значительной степени это вызвано наличием объективных противоречий между финансовыми интересами государства, с одной стороны, и физических лиц, организаций, обязанных уплачивать налоги и сборы, - с другой. Достаточно широко распространено предъявление налоговыми органами различных претензий, в том числе облеченных в исковую форму, к налогоплательщикам и налоговым агентам относительно правильности исчисления и своевременности уплаты ими налогов и сборов. В свою очередь лица, на которых возложена налоговая обязанность, зачастую выражают несогласие с теми или иными актами законодательства о налогах и сборах или требованиями налоговых органов и обжалуют их в установленном порядке. В зависимости от того, какая сторона инициирует налоговый спор, выделяются: - споры, инициируемые налоговыми органами; Например, налоговыми органами предъявляются иски о взыскании налоговых санкции с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах (п.п.Нарушение прав налогоплательщиков - физических и юридических лиц не редкость, однако далеко не все налогоплательщики знают, как защитить свои права. Между тем законодательство содержит целый ряд правовых и организационных средств защиты прав налогоплательщиков. Наоборот, по мнению некоторых практикующих юристов, принятие НК РФ предопределило появление новых налоговых категорий судебно-арбитражных дел, непосредственно связанных с применением его нормативных положений, а также привело к увеличению предъявляемых исков, что обусловлено расширением прав налогоплательщиков и гарантий их защиты. Также отмечается, что в сфере налогообложения в Российской Федерации в последнее десятилетие несомненным демократическим достижением стало правовое закрепление увеличившихся возможностей субъектов налоговых правоотношений по обжалованию своих нарушенных прав и охраняемых законом интересов. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет, что налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.Право на обжалование ненормативного акта налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц налогоплательщик может использовать, только если они, по его мнению, нарушают его права (ст. В установленном НК порядке подлежат обжалованию и те решения и деяния таможенных органов, которые были приняты на основании использования ими норм НК, предоставляющих таможенным органам полномочия налоговых органов. Закон предусматривает, что право на обжалование имеет каждый гражданин, считающий, что нарушены его права и свободы, незаконно на него возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к какой-либо ответственности либо созданы препятствия для осуществления его прав и свобод. Вместе с тем НК устанавливает два условия, соблюдение которых необходимо для защиты нарушенных прав налогоплательщиков или налоговых агентов: · ненормативные акты налоговых органов, а также действия или бездействия должностных лиц этих органов, должные, по мнению налогоплательщика или налогового агента, нарушать их права; Закон РФ «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан» предоставляет право физическим лицам - налогоплательщикам обжаловать в суды общей юрисдикции акты иных (не налоговых) органов, содержащие официальную информацию, которая послужила основанием для вынесения какого-либо решения налоговым органом.Одной из важнейших особенностей внесудебного порядка обжалования является то, что на время реализации указанной процедуры налоговый орган, чье решение обжалуется, лишается возможности обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции. Внесудебному порядку обжалования могут быть подвергнуты любые акты налоговых органов ненормативного содержания, а также действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов в том случае, если они, по мнению налогоплательщика, нарушают его права. Срок подачи жалобы для рассмотрения ее во внесудебном порядке ограничен периодом в три месяца, отсчет которых начинается с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. Вышестоящим налоговым органом признаются не только организационные структуры системы
План
Содержание
Введение
1. Общие положения о гарантиях и способах обеспечения прав налогоплательщиков
1.1 Понятие и классификация налоговых споров
1.2 Понятие и способы обеспечения прав налогоплательщиков
1.3 Право на обжалование
2. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке
2.1 Обжалование актов налоговых органов
2.2 Обжалование неправомерности деятельности налоговых органов или их должностных лиц
3. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке
3.1 Предъявление иска о признании недействительным ненормативного акта налогового органа
3.2 Предъявление иска о признании недействительным нормативного акта налогового органа
3.3 Предъявление иска о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа
3.4 Предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов
Заключение
Введение
налогоплательщик налоговый иск убыток
Переход государства к рыночным отношениям, и как следствие, провозглашение Российской Федерации правовым государством, открыло как перед рядовыми гражданами, так и перед субъектами налоговых правоотношений широкий выбор способов защиты своих нарушенных прав и интересов. Прежде всего, это выразилось в расширении сферы применения судебного порядка защиты прав для всех субъектов налогового права, и закрепилось в таких основополагающих нормативно-правовых актах, как Конституция РФ, Федеральный конституционный закон от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе», Арбитражно-процессуальный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ.
Впервые в российском налоговом праве в Налоговый кодекс был включен отдельный раздел, регламентирующий возможность и порядок обжалования актов налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц. Данный раздел объединяет две группы норм, одна из которых устанавливает порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, а другая описывает процедуру рассмотрения жалобы и принятия решения по ней.
Налоговые споры являются, без сомнения, одной из самых многочисленных и сложных категорий судебных дел, о чем свидетельствует отсутствие специалистов в данной области. Они требуют от представителей спорящих сторон не только серьезных системных познаний в различных отраслях материального права (налогового, финансового, гражданского, предпринимательского, трудового, семейного, международного частного, таможенного и др.), но и хороших практических навыков процессуальной работы, существенно отличающейся от процессуального представительства по иным категориям рассматриваемых судами дел.
Данное обстоятельство предопределяет необходимость четкой квалификации возникшего между сторонами спора в качестве налогового, так как в противном случае велика вероятность ошибок в выборе подлежащих применению норм материального и процессуального права, а также в определении стратегии и тактики процессуального поведения представителей налогоплательщика и налогового органа в процессе разрешения соответствующего спора.
В связи с этим, проблематика данной курсовой работы является крайне актуальной. Права и интересы налогоплательщиков, как разновидность экономических правоотношений, обязаны охраняться государством, что закреплено в Конституции РФ. Сложность и многогранность практики рассмотрения налоговых споров не оставляют сомнений в том, что данная сфера отношений должна изучаться более детально, модернизируя современное законодательство.