Анализ сущности выездной налоговой проверки, а также этапов ее планирования и подготовки к проведению. Анализ проблем и путей совершенствования механизма подготовки к проведению выездных налоговых проверок. Анализ порядка оформления результатов проверки.
Аннотация к работе
Основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов являются выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения налогоплательщика. Тема данной работы очень актуальна, так как выездные проверки являются более эффективными, позволяют налоговому органу использовать разнообразные методы контрольной деятельности и соответственно получить гораздо больше информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. При этом, выездная налоговая проверка является, говоря образно, самой травматичной для налогоплательщика формой налогового контроля. Во-вторых, именно во время выездных налоговых проверок материализуются в реальные результаты, то есть в доначисленные налоги, пени и штрафы, те ожидания и надежды, которые налоговые органы связывали с посещением конкретного налогоплательщика.В соответствии с действующим порядком работа налогового органа по проведению выездной налоговой проверке организуется на основе ежеквартально составляемых планов проведения выездных налоговых проверок. При принятии данного решения по причине невозможности проведения проверки соответствующего налогоплательщика в запланированные сроки начальником отдела, ответственного за проведение, составляется на имя руководителя налогового органа служебная записка с указанием соответствующих оснований. Составление указанных планов должно являться результатом тщательного отбора для проведения ВНП тех налогоплательщиков, результаты анализа всей имеющейся информации о которых дают основания предполагать наличие повышенной вероятности обнаружения у них нарушений законодательства о налогах и сборах. Запрещается назначение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка назначается в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора-организации) или в порядке контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Сотрудники органов внутренних дел принимают участие в выездных налоговых проверках на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, в следующем порядке.Указанные в требовании документы налогоплательщик обязан представить в течение пяти дней с момента получения требования. В случае отказа налогоплательщика представить указанные в требовании документы он может быть привлечен к ответственности по статье 126 НК РФ. В процессе проведения проверки проверяющие вправе потребовать от налогоплательщика любые документы, связанные с исчислением и (или) уплатой налогов. Если налогоплательщик считает, что затребованные проверяющим документы не связаны прямо или косвенно с исчислением или уплатой налогов, он имеет право обжаловать требование о предоставлении документов в суде, так как данное требование попадает под определение «акт налогового органа». Между тем, ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ может быть применена только в том случае, если запрошенные налоговым органом документы имелись у налогоплательщика, но не были им представлены…».Решение приобщать или не приобщать документы или возражения налогоплательщика в момент рассмотрения материалов проверки зависит от воли должностного лица налогового органа, рассматривающего материалы проверки, а не от установленной законом процедуры. Акт и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, а также представленные письменные возражения рассматриваются руководителем налогового органа, и решение по ним принимается в течение 10 дней со дня истечения срока представления возражений. 101 НК РФ перед рассмотрением материалов проверки руководитель налогового органа должен: - объявить, кто рассматривает дело и материалы какой проверки подлежат рассмотрению; установить факт явки лиц, приглашенных для участия; в случае неявки выясняется, извещены ли участники производства по делу, и принимается решение о рассмотрении материалов проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения; Решение может быть следующим: По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из перечисленных ниже решений: 1. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.Таким образом, выездная налоговая проверка - это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми органами по месту нахождения налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Единый порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок устанавливает Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок. Регламент определяет основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок; в нем изложе
План
Содержание
Введение
1. Выездная налоговая проверка как наиболее эффективная форма налогового контроля
1.1 Планирование и подготовка ВНП
1.2 Порядок проведения ВНП и оформление ее результатов
2. Рассмотрение результатов ВНП и принятие решения
2.1 Порядок рассмотрения материалов ВНП
2.2 Порядок принятия решения по результатам рассмотренных материалов выездной налоговой проверки
Заключение
Библиографический список
Введение
Основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов являются выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения налогоплательщика.
Тема данной работы очень актуальна, так как выездные проверки являются более эффективными, позволяют налоговому органу использовать разнообразные методы контрольной деятельности и соответственно получить гораздо больше информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Основная доля доначисленных налогов, штрафных санкций в ходе контрольной работы приходится на выездные проверки.
При этом, выездная налоговая проверка является, говоря образно, самой травматичной для налогоплательщика формой налогового контроля. Во-первых, присутствие на территории предприятия представителя контролирующего органа всегда вносит некоторую дезорганизацию в работу бухгалтерской службы, становится источником стресса для проверяемых. Во-вторых, именно во время выездных налоговых проверок материализуются в реальные результаты, то есть в доначисленные налоги, пени и штрафы, те ожидания и надежды, которые налоговые органы связывали с посещением конкретного налогоплательщика.
Цель данной работы состоит в изучении процесса планирования, подготовки, проведения и оформления результатов выездной налоговой проверки.
Исходя из цели, были определены следующие задачи: - изучение понятия и сущности выездной налоговой проверки;
- рассмотрение этапов планирования и подготовки к проведению выездной налоговой проверки;
- выявление проблем и путей совершенствования механизма подготовки к проведению выездных налоговых проверок.
- Порядок проведения выездных налоговых проверок.
- Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки.