Теоретические аспекты выездной налоговой проверки как одного из видов контроля. Международный опыт налогового контроля на примере США, Германии, Франции и Италии. Процедура проведения выездной налоговой проверки и анализ работы налоговых инспекций.
Аннотация к работе
Налоговый контроль - это специализированный, так как только в отношении налогов и сборов, государственный контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения законодательства о налогах и сборах, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушении. Выездные проверки проводятся, как правило, должностными лицами налогового органа по месту постановки на учет плательщика. Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, а не налогового органа, что создает дополнительные возможности для проверки налоговыми органами самых разных аспектов деятельности налогоплательщика, влияющих на правильность исчисления и уплаты налогов и сборов. Все вышеизложенное определяет актуальность темы данной работы, целью которой является раскрытие роли и сущности налоговых выездных проверок в системе налоговых отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами, анализ современного состояния сферы налогового контроля в Республике Беларусь на примере выездных налоговых проверок и определение основных направлений дальнейшего развития и совершенствования выездных налоговых проверок. Достижение поставленной цели требует решение ряда конкретных задач: Изучить теоретические аспекты налогового контроля и выездной налоговой проверки как одного из видов контроля;Очевидно, что для охраны своих имущественных интересов в налоговой сфере государство должно, во-первых, создать специальный государственный орган или органы и наделить их соответствующими властными полномочиями по отношению к лицам, обязанным уплачивать налоги и сборы. Данные специфические признаки и получили отражение в понятии налогового контроля, закрепленном статьей 64 Главы 9 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь: налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством"[31, с.52]. 3) Налоговый контроль представляет собой контроль за деятельностью налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, а также иных субъектов, на которых в соответствии с НК РБ возложены обязанности в сфере налоговых отношений. 5) Налоговый контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения законодательства о налогах и сборах. Основная цель осуществления налогового контроля заключается в обеспечении соблюдения тех требований, которые установлены законодательством о налогах и сборах.В случае несовпадения режима работы плательщика (иного обязанного лица) с режимом работы налогового органа или отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) помещений и (или) условий для размещения проверяющих проверка может осуществляться в помещении по месту нахождения налогового органа [15, п.43]. Плательщики (иные обязанные лица) обязаны обеспечивать должностным лицам налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документации [31, подп.1.6 п.1 ст.22]. При проведении комплексной выездной налоговой проверки подлежат изучению вопросы уплаты (удержания и перечисления) в бюджет всех налогов, сборов (пошлин), обязанность уплаты которых возложена на проверяемого плательщика (иного обязанного лица), за период: с даты государственной регистрации плательщика (иного обязанного лица) (в случае если налоговые органы не проверяли его с момента регистрации) либо с даты фактического начала предпринимательской деятельности (в случае осуществления такой деятельности без государственной регистрации и постановки на учет в налоговых органах); Обратившись к п.95 Инструкции о порядке организации проверок налоговыми органами, можно сделать вывод, что при выраженном несогласии (отказе) проверяемого проверяющие не вправе входить в такие помещения. В п.94 Инструкции о порядке организации проверок налоговыми органами уточняется, что данное правило относится к тем случаям, если указанное недопущение повлекло невозможность проверки документов бухгалтерского и (или) налогового учета, а также иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), и документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность проверяемого лица.Инспектор начинает проверку с изучения дела (досье) налогоплательщика. Затем налогоплательщику за 10 дней до планируемой даты начала проверки направляют письменное уведомление о предстоящей проверке. В уведомлении указывают место и время начала проверки, период, охваченный проверкой, и перечень учетных до
План
Содержание
Введение
1. Теоретические и законодательные основы планирования, организации и проведения выездных налоговых проверок
1.1 Теоретические аспекты налогового контроля и роль выездной налоговой проверки в системе налогового контроля
1.2 Организация проведения выездной налоговой проверки в Республике Беларусь
1.3 Международный опыт организации и проведения выездной налоговой проверки
2. Особенности планирования, организации и проведения выездной налоговой проверки на примере ИМНС по Узденскому району
2.1 Организация контрольной работы в ИМНС по Узденскому району
2.2 Анализ эффективности и результативности контрольной работы ИМНС по Узденскому району
3. Пути совершенствования выездных налоговых проверок в Республике Беларусь
Заключение
Список использованных источников
Введение
В настоящее время налоговый контроль является одним из главных видов финансового контроля. Налоговый контроль - это специализированный, так как только в отношении налогов и сборов, государственный контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения законодательства о налогах и сборах, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушении.
Одной из основных, наиболее эффективных форм налогового контроля является налоговая проверка, в частности выездная. Выездные проверки проводятся, как правило, должностными лицами налогового органа по месту постановки на учет плательщика. Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, а не налогового органа, что создает дополнительные возможности для проверки налоговыми органами самых разных аспектов деятельности налогоплательщика, влияющих на правильность исчисления и уплаты налогов и сборов.
Как показывает практика, перспектива проведения выездной проверки заметно нервирует налогоплательщиков, и дело не только в том, что контролирующим органом могут быть выявлены нарушения. Выездная проверка - это еще и серьезный дестабилизирующий фактор, сказывающийся на повседневной работе налогоплательщика, поскольку подразумевает отвлечение сотрудников от выполнения их должностных обязанностей, представление и массовое копирование документов, использующихся в производственной деятельности, и ряд других отвлекающих моментов.
Объектом исследования является налоговый контроль.
Предметом - выездная налоговая проверка как форма налогового контроля.
Все вышеизложенное определяет актуальность темы данной работы, целью которой является раскрытие роли и сущности налоговых выездных проверок в системе налоговых отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами, анализ современного состояния сферы налогового контроля в Республике Беларусь на примере выездных налоговых проверок и определение основных направлений дальнейшего развития и совершенствования выездных налоговых проверок.
Достижение поставленной цели требует решение ряда конкретных задач: Изучить теоретические аспекты налогового контроля и выездной налоговой проверки как одного из видов контроля;
Изучить процедуру проведения выездной налоговой проверки в Республике Беларусь;
Изучить международный опыт проведения выездной налоговой проверки на примере США, Германии, Франции и Италии;
Проанализировать работу инспекций в сфере налогового контроля на примере ИМНС по Узденскому району;
На примере опыта организации проведения контрольной деятельности зарубежных государств попытаться раскрыть основные моменты, которые с пользой могут применяться при проведении контрольной деятельности налоговыми органами Республики Беларусь.
Социально-экономическая значимость состоит в том, что пути совершенствования, предложенные в данном исследовании, можно использовать на практике.
При выполнении работы использованы методы исследования: систематизации и логического обобщения, табличный и графический метод, сравнительного анализа.
Информационную базу данной работы составили статистические данные, общетеоретическая литература ведущих экономистов и практиков в области налогового контроля; материалы семинаров и конференций, посвященных проблемам налогового контроля, в частности проблем, связанных с проведением выездных налоговых проверок. Были также использованы публикации отечественной и зарубежной периодической печати.
Методологическую и теоретическую основу исследования в работе составили фундаментальные положения современной экономической науки, системный подход к изучению исследуемых социально - экономических явлений и процессов в налоговых отношениях между плательщиками и налоговыми органами, и работы ведущих отечественных и зарубежных экономистов, раскрывающие закономерности функционирования налоговых отношений, охватывающих сферу функционирования органов налогового контроля Республики Беларусь.