Виявлення можливостей запозичення сучасного досвіду податкового регулювання країн Європейського Союзу. Огляд найефективніших податкових інструментів регулювання підприємницької діяльності. Опис заходів щодо підвищення ефективності системи оподаткування.
Аннотация к работе
Рецесія й подальший дефіцит фіскальних ресурсів, а також протести проти оздоровлення державних фінансів за рахунок трудящих, змусили високорозвинені країни ЄС реформувати податок з доходів фізичних осіб у двох напрямах: 1) підвищення неоподатковуваного мінімуму, зменшення ставок нижнього діапазону прогресивної шкали оподаткування та (або) підвищення граничних сум доходу, що оподатковуються запевною ставкою, а також розширення сфери застосування інших соціальних пільг для стимулювання внутрішнього споживчого попиту (у цих країнах населення споживає левову частку товарів національних виробників); 2) підвищення податкового навантаження на високі доходи для мінімізації дефіцитів бюджетів. Португалія у 2010-2011 рр. збільшила максимальну ставку податку з доходів фізичних осіб із 42 до 46,5% (сьогодні прогресивна шкала оподаткування цієї країни складається з 8 ставок у діапазоні 11,5-46,5%). При цьому ставка 45% застосовується щодо доходу понад 100 тис. євро (раніше за ставкою 40І% оподатковувалися доходи понад 75 тис. євро), а кількість розрядів прогресивної шкали збільшено з 4 до 9 (помітно збільшився розмір прибуткового податку для осіб, які отримують доходи понад 26 тис. євро в рік, тоді як на громадян, річний дохід яких становить до 22 тис. євро, податкове навантаження дещо зменшилося). Угорщина, яка тривалий час веде боротьбу зі значним дефіцитом бюджету, у 2008 р. підвищила максимальну ставку податку з доходів фізичних осіб до 40,6% (після її зниження у 2006 р. з 38 до 36%), але у 2011 р. вдалася до іншого радикального кроку - перейшла до пропорційного прибуткового оподаткування за ставкою 16% (із надбавкою). Чехія запровадила пропорційну ставку в розмірі 15% замість прогресії з чотирьох ставок у діапазоні 12-32%, а Болгарія обрала найнижчу в ЄС ставку 10І%, яка замінила обмежено прогресивний механізм справляння податку за ставками 20 і 24%.Розглянувши податкові системи різних країн, можна сказати, що кожна з них має свої особливості, які можна і потрібно переймати Україні.
Вывод
Розглянувши податкові системи різних країн, можна сказати, що кожна з них має свої особливості, які можна і потрібно переймати Україні. Тому доцільним для України є здійснення різних заходів щодо удосконалення та ефективності системи оподаткування.
Для досягнення позитивних зрушень у соціально- економічному розвитку України і втілення її євроінтеграційних намірів необхідно: - активно використовувати фіскальний потенціал податків на споживання і ПДВ зокрема;
- удосконалити прогресивний механізм оподаткування доходів фізичних осіб (за умови запровадження механізмів легалізації доходів);
- проводити моніторинг ефективності застосування пільг із податку на прибуток з метою їх раціоналізації;
- здійснювати поступові реформи в напрямі наближення вітчизняної перерозподільної моделі до західноєвропейських зі зміною соціально-економічних умов.
Список литературы
1. Provision of deficit and debt data for 2010 - first notification [Електронний ресурс]. - Режим доступу: . ec.europa.eu/cache/ITY
2. Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland and Norway // Eurostat Statistical books. - 2010 edition. - P. 109; Taxation trends in the European Union. Focus on the crisis: The main impacts on EU tax systems // Eurostat Statistical books. - 2011 edition. - P. 32.
3. Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland and Norway // Eurostat Statistical books. - 2010 edition. - P. 136; Taxation trends in the European Union. Focus on the crisis: The main impacts on EU tax systems // Eurostat Statistical books. - 2011 edition. - P. 33; Corporate tax rates 2011. International tax [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http:// www.deloitte.com /assets/Dcom.
Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland and Norway // Eurostat Statistical books. - 2010 edition. - P. 100; EU VAT Rates 2011 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: /vat/eu-vat-rates.html.