Вопросы совершенствования налоговой системы России - Реферат

Итак, налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве, однако далеко не все, кто высказывает различные суждения о налогах, глубоко разбираются в их экономическом содержании, природе и социальном назначении. Налоги выступают необходимым звеном экономических отношений, и в силу этого во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы обязательно рассматривают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов. В определение налога классики привнесли нечто принципиально новое, а именно понятие справедливости налогообложения, без соблюдения которой налог, возможно, перестает быть налогом и переходит в разряд штрафов, налагаемых государством, либо приобретает черты вымогательства или даже грабежа. Таким образом, налог - это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству с целью формирования денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций, причем налог должен взиматься с соблюдением определенных принципов, обеспечивающих справедливость (по отношению к плательщику) и достижение большей эффективности взимания налогов. На данном этапе практически все экономисты разделяют положение о необходимости налогообложения, проведены различия между налогом, сбором, пошлиной и иными платежами в бюджет, доказана возможность регулирования экономики посредством налогов.Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах: принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков; принцип недискриминации; принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав; принцип единства экономического пространства; принцип определенности правил налогообложения; принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика. 13-15) налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные, местные и специальные налоговые режимы. Проанализировав данные можно сделать вывод о том, что наибольший рост наблюдается по статьям акцизы и налог на добычу полезных ископаемых - на 47,04% и 14,68% соответственно. Из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически четыре налога (налог на прибыль, НДС, акцизы и налог на доходы физических лиц) являются решающими.

.1 Экономическое содержание налогов, его эволюция

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах: принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков; принцип недискриминации; принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав; принцип единства экономического пространства; принцип определенности правил налогообложения; принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика.

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 13-15) налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные, местные и специальные налоговые режимы.

В данной работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой системы РФ. Проанализировав данные можно сделать вывод о том, что наибольший рост наблюдается по статьям акцизы и налог на добычу полезных ископаемых - на 47,04% и 14,68% соответственно. Остальные статьи доходов также увеличиваются, в среднем на 3,5%.

Несмотря на то, что статьи доходов увеличиваются, суммы начисленных сумм налогов поступают в неполном размере. Для бюджета РФ характерна тенденция превышения сумм начисленных над поступившими суммами налогов. Основываясь на данных официального сайта Федеральной налоговой службы, можно сказать, что данная тенденция имеет место с 2006 г.

Из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически четыре налога (налог на прибыль, НДС, акцизы и налог на доходы физических лиц) являются решающими. Они играют на протяжении всех лет создания основ механизма рыночных отношений в России решающую роль в формировании доходов российской бюджетной системы.

Также рассмотрены проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации. Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования - налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

1. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России. Налоговые споры: Теория и практика. - 2009. - 376 с.

2. Александров И.М., Субботина О.В. Бюджетная система РФ: Учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. - 448 с.

3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.

4. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы. - 2007. - 278 с.

5. Врублевской О.Г., Романовскый М.А. Бюджетная система РФ: Учебник для вузов. 4-е издание. - СПБ.: Питер, 2008.

6. Григорьев К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе // Экономика. - 2009. - 520 с.

7. Зыкова Т. Налоговые маневры [Текст] / Т. Зыкова // Российская газета. - 2012. - №5769 (69)

8. Налоги по графику. Сегодня Правительство рассмотрит представленный Минфином план по совершенствованию налоговой системы в ближайшие три года // Газета «Бизнес». - 2008. - №24. - С. 2

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 №195-ФЗ г.).

10. Нешетой А.С. Бюджетная система РФ: Учебник. - 7-е издание, испр. и доп. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко» 2007.-273c.

11. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: ЮРАЙТ, 2007. - 939 с.

12. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению. - 2009. - 359 с.

13. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2009. - 331 с.

14. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Магистр, 2007. - 383 с.

15. Юрзинова И.Л. Концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов. Финансы и кредит. - 2008. - №37. - с. 62-72

Размещено на .ru