Влияние прямых налогов на эффективность хозяйственной деятельности организаций - Дипломная работа

Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений. Поэтому очень важно понять сущность прямых налогов в современной налоговой системе Республики Беларусь, понять, почему в ходе налоговых реформ надо стремиться к увеличению прямого налогообложения и оценить их влияние на эффективность хозяйственной деятельности организаций. Вопрос места прямых налогов в современной налоговой системе Республики Беларусь и их влияния на эффективность хозяйственной деятельности организаций является актуальным при современном состоянии экономических процессов и широко рассматривается в экономической литературе. Очень широко обсуждается вопрос сущности налогов и налоговой системы, функций налогов, истории развития налоговой системы в Республике Беларусь такими авторами, как М. Вместе с тем, в экономической литературе недостаточно уделяется внимание вопросу поиска оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения для организаций Республики Беларусь, отсутствует единообразие в методике расчета налоговой нагрузки на экономику и на отдельно взятую организацию в Республике Беларусь.Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Учение о налогах также развивалось, а соответственно с развитием общества менялись и подходы к осуществлению налоговой политики. Именно устойчивость делает налоги основой государственных доходов, позволяет с их помощью покрывать общественные потребности. Налоги можно рассматривать как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

1.1 Экономическое содержание и функции налогов, их роль в

Актуальность темы. Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги - это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

В современной Республике Беларусь налоги - одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности организаций Республики Беларусь на пути создания рыночной экономики. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций: во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования.

Для налоговой системы Республики Беларусь актуальна проблема увеличения удельного веса косвенных платежей. Усиление роли косвенных налогов усиливает социальную несправедливость, поскольку лица с высоким уровнем доходов могут значительную их часть обращать в накопление, а лица с низкими размерами доходов вынуждены полностью направлять их на покупку товаров первой необходимости. В большинстве стран Восточной Европы благодаря проводимым реформам в последние годы отмечается тенденция к увеличению доли прямого подоходного налогообложения в общих налоговых поступлениях. Прямые налоги позволяют сглаживать колебания экономической конъюнктуры без внесения изменений в налоговое законодательство. Их высокая доля в налоговой структуре как раз и делает налоговые системы экономически развитых стран высокоэластичными и более нейтральными по отношению к экономике.

Поэтому очень важно понять сущность прямых налогов в современной налоговой системе Республики Беларусь, понять, почему в ходе налоговых реформ надо стремиться к увеличению прямого налогообложения и оценить их влияние на эффективность хозяйственной деятельности организаций.

Оценка современного состояния решаемой проблемы. Вопрос места прямых налогов в современной налоговой системе Республики Беларусь и их влияния на эффективность хозяйственной деятельности организаций является актуальным при современном состоянии экономических процессов и широко рассматривается в экономической литературе. Очень широко обсуждается вопрос сущности налогов и налоговой системы, функций налогов, истории развития налоговой системы в Республике Беларусь такими авторами, как М. Копоть, С. Крят, Е.М. Попов. Широко рассматривается и вопрос о недостатках налоговой системы Республики Беларусь и путях ее реформирования авторами М.Л. Ермолович, Е. Киреевой, Т. Образковой. Очень широко обсуждаются проблемы, возникающие при расчете и уплате прямых налогов, анализе налоговой нагрузки на экономику в целом и на отдельные организации авторами В.А. Гюрджан и Н.Е. Заяц. Вместе с тем, в экономической литературе недостаточно уделяется внимание вопросу поиска оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения для организаций Республики Беларусь, отсутствует единообразие в методике расчета налоговой нагрузки на экономику и на отдельно взятую организацию в Республике Беларусь.

Целью дипломной работы является исследование сущности и методики исчисления прямых налогов, их влияние на эффективность хозяйственной деятельности организаций, поиск оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения.

Задачи дипломной работы: 1. Раскрыть экономическое содержание и функции налогов, их роль в формировании финансовых ресурсов государства.

2. Рассмотреть вопрос поиска оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения.

3. Провести анализ налоговой нагрузки на национальную экономику на современном этапе.

4. Рассмотреть виды прямых налогов, уплачиваемых в бюджет, и порядок их расчета.

5. Раскрыть организацию и методику налогового учета.

6. Провести анализ налоговой нагрузки организации на примере Гомельского райпо.

7. Рассмотреть методику налогового планирования как одного из элементов управления финансами организации.

8. Рассмотреть концепцию реформирования налоговой системы Республики Беларусь и пути ее совершенствования в современных условиях хозяйствования.

Объектом исследования является система налогообложения Гомельского районного потребительского общества.

Предметом дипломной работы являются прямые налоги, уплачиваемые Гомельским райпо, и оценка их влияния на эффективность его деятельности.

При написании дипломной работы были использованы следующие методы: метод индукции, метод дедукции, метод сравнения, метод актуализации, метод анализа, метод синтеза, метод классификации.

Объем и структура. Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников.

Во введении раскрывается актуальность темы, цель, задачи, объект, предмет, объем и структура работы, источники данной дипломной работы.

В первой главе раскрывается экономическая сущность прямых налогов в современных условиях хозяйствования.

Во второй главе исследуется действующая практика исчисления и уплаты в бюджет прямых налогов в организациях Республики Беларусь.

В третьей главе рассматривается методика управления прямыми налогами как элемент финансового менеджмента организации.

В заключении делаются выводы по дипломной работе.

1. Экономическая сущность прямых налогов в современных условиях хозяйствования

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В историческом развитии налогов обычно выделяют три этапа, первый из которых приходится на древний мир. Учение о налогах также развивалось, а соответственно с развитием общества менялись и подходы к осуществлению налоговой политики.

Сущность налогов вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства практически нет иных методов мобилизации средств. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80 -90% всех бюджетных поступлений в развитых странах.

Из определения налогов вытекает, что им присущ обязательный и принудительный характер изъятия платежей в бюджет. Именно устойчивость делает налоги основой государственных доходов, позволяет с их помощью покрывать общественные потребности. Данная способность налога определялась как фискальная функция, которая долгое время была достаточной для выражения сути и назначения налога. Однако по мере становления товарно-денежных отношений налогам стали присущи и другие функции. Несмотря на то, что положения о функциях налогов до настоящего времени составляют предмет научных дискуссий, чаще всего к ним относят фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную функции.

Для организации рационального управления важна классификация налогов, которая представляет собой группировку налогов по различным признакам. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия - на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют и другие, не менее важные, классификационные признаки. Они универсальны, а их применение зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.

Налоги можно рассматривать как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах. Развивает и конкретизирует этот процесс налоговая система.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Основы функционирования национальной системы налогообложения находятся в зависимости от состояния экономики и общественно-политической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения.

Что касается налоговой системы Республики Беларусь, то ее формирование началось в 1992 году. Строилась она с учетом наиболее приемлемых для изменившейся в стране политической и экономической обстановки зарубежных моделей налогообложения, а также российских нововведений в этой сфере. Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов, кроме того, юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды. В дальнейшем налоговая система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления льгот.

К настоящему времени в республике практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, основу которой составляет принятый в 2002 году Налоговый кодекс.

Все это не означает, однако, что налоговая система достигла своего совершенства. За все время существования налоговой системы республики камень в нее не бросал разве что ленивый, и, в принципе, критика является оправданной. Перечень налогов и сборов достаточно велик, уровень налоговой нагрузки на экономику находится на уровне 40%, что является значительным, эластичность налоговой системы снижается, преобладает косвенное налогообложение. Все вышеперечисленное и не только требует совершенствования и реформирования.

Что касается путей совершенствования отечественной налоговой системы, то ученые и специалисты предлагают различные методы, многие из которых достойны внимания руководства страны.

Одним из направлений совершенствования налоговой системы должно стать осуществление работы по дальнейшему упрощению механизма взимания и сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки. Представляется уместным снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы, изменение порядка начисления НДС и ряда других налогов. Целесообразным было бы совершенствование налогообложения недвижимости, а также перемещение налоговой нагрузки на природные ресурсы.

В заключение можно сказать, что проблем в налоговой сфере Республики Беларусь достаточно, и быстрейшее их решение приведет к улучшению экономической ситуации в стране.

1. Александров Т. Формирование доходной части бюджета за счет поступлений налогов и сборов от банков Республики Беларусь. / Т. Александров, О. Жуковец // Финансы, учет, аудит. - 2004. - №11. - С. 29-32.

2. Алексеев П. Комментарий к изменениям и дополнениям, внесенным в закон Республики Беларусь "О налоге на недвижимость". / П. Алексеев // Консультант. - 2010. - №4. - С. 85-87.

3. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста. / Е. Балацкий // Общество и экономика. - 2005. - №2. - С. 100-119.

4. Ганаго А. Налоговые инструкции: все хорошо в меру. / А. Ганаго // Налоговый вестник Республики Беларусь. - 2005. - №3. - С. 5-11.

5. Гарапова Н. Налоговая система Беларуси. История и современность. / Н. Гарапова // Финансы, учет, аудит. - 2002. - №9. Вып. II. - С. 37-38., №10 Вып. I. - С. 36-37.

6. Головатая С. Земельный налог: что нового? / С. Головатая // Налоговый вестник (РБ). - 2010. - №2. - С. 17-20.

7. Гудков С.В. Налоговая политика и интенсификация роста производства продукции. / С.В. Гудков, Е.А. Гудкова // Бухгалтерский учет и анализ. - 2001. - №2. - С. 41-45.

8. Ермолович М.Л. Налоговая система как инструмент содействия социальному прогрессу и развитию / М.Л. Ермолович // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь. - 2010. - №5. - С. 71-74.

9. Ермолович М.Л. Направления в совершенствовании налоговой системы в 2006-2009 годах. / М.Л. Ермолович // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2006. - №48. - С. 6-7.

10. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности: постановление М-ва по налогам и сборам от 6 дек. 2004 г., №129 // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2009. - №5. - С. 39-49.

11. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями: утв. постановлением М-ва по налогам и сборам Республики Беларусь от 31. янв. 2009 г., №14 // Налоговый вестник Республики Беларусь. - 2009. - №6. - С. 4-11.

12. Киреева, Е. Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе. / Е. Киреева // Директор. - 2005. - №3. - С. 24-25.

13. Киреева Е. Проблемы реформирования налоговой системы Республики Беларусь. / Е. Киреева // Директор. - 2004. - №6. - С. 42-44.

14. Ковальчук Д. Особенности исчисления и уплаты прямых и косвенных налогов предприятиями, имеющими в своем составе филиалы, представительства и другие обособленные структурные подразделения. / Д. Ковальчук // Гл. бухгалтер. - 2010. - №16. - С. 74-79.

15. Копоть М. Налоговая система Республики Беларусь. / М. Копоть // Все для бухгалтера. - 2010. - N 17. - С. 3-31.

16. Крят С.А. Новая форма расчета налога на прибыль. Содержание и порядок составления / С.А. Крят // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2009. - №18. - С. 38-54.

17. Крят С.А. О налогах на доходы и прибыль. / С.А. Крят // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2004. - №46. - С. 58-63.

18. Крят С.А. О платежах за землю. / С.А. Крят // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2010. - №46. - С. 26-32.

19. Локтева Т. Организация планирования налогов на предприятии: [Примерный алгоритм] / Т. Локтева, Г. Романова // Планово-экономический отдел. - 2010. - №1. - С. 36-44.

20. Масинкевич Н. Налоги-2010: как оптимизировать финансовую стратегию. / Н. Масинкевич, В. Шевцова // Национальная экономическая газета. - 2010. - №77. - С. 1-4.

21. Масинкевич Н. У каждого своя мера: Налоговая нагрузка на экономику РБ. / Н. Масинкевич, В. Шевцова // Национальная экономическая газета. - 2010. - №90. - С. 5-8.

22. Налоги в республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан и др.; под общ. ред. В.А. Гюрджан. - Мн.: ПЧУП “Светоч”, 2002. - 256 с.

23. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. / Н.Е. Заяц и др.; под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. Шк, 2004. - 302 с.

24. Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 15 нояб. 2010 г.: одобр. Советом Респ. 2 дек. 2002 г. // Национальная экономическая газета. - 2010. - №70. - С. 7-38.

25. О внесении дополнений в Закон Республики Беларусь "О налоге на недвижимость": закон Респ. Беларусь от 14 июля 2010 г., №303-З. // Нормативные документы по финансам, налогам и бух. учету. - 2010. - №28 (авг.). - С. 8-14.

26. О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на доходы полученные в отдельных сферах деятельности: постановление М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 25 февр. 2009 г., №29 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2009. - №41. - С. 71-76.

27. Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль: постановление М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 31 янв. 2010 г., №19 // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2010. - №11. - С. 63-92.

28. Образкова Т. Проблемы налоговых реформ / Т. Образкова. // Белорусский банковский бюллетень. - 2010. - №33. - С. 28-33.

29. Образкова Т. Сравнительная таблица изменений по взиманию в 2004 и 2005 гг. налогов, сборов, отчислений, устанавливаемых ежегодно законами о бюджете на очередной финансовый год / Т. Образкова // Главный бухгалтер. - 2010. - №47. - С. 52-58.

30. Образкова Т. Налог на недвижимость и платежи на землю: изменения в 2005 году / Т. Образкова // Главный бухгалтер. - 2010. - №44. - С. 28-30.

31. Образкова, Т. Налоговая реформа: как совместить интересы государства и предприятий / Т. Образкова // Национальная экономическая газета. - 2002. - №18. - С. 7-9.

32. Образкова Т. Налоговая система далека от совершенства / Т. Образкова // Национальная экономическая газета. - 2010. - №75. - С. 21-24.

33. Осипова З.Н. Наиболее актуальные вопросы, возникавшие в ходе применения налогового законодательства по налогу на прибыль в 2004 году / З.Н. Осипова, С.А. Крят // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2010. - №5. - С. 100-105.

34. Пепеляев С.Г. О юридической классификации налогов / С.Г. Пепеляев, Е.В. Кудряшова // Налоговый вестник (РФ). - 2009. - №6. - С. 13-15.

35. Попов Е.М. Избегая двойного налогообложения, взимаем многократно. / Е.М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. - 2001. - №2. - С. 40-41.

36. Попов Е.М. Налоговая система: десять лет реформ / Е.М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. - 2001. - №7. - С. 11-15.

37. Прохожая В. Налог на прибыль в 2004 году. / В. Прохожая // Гл. бухгалтер. - 2009. - №26. - С. 18-21.

38. Пуркалик И.М. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями / И.М. Пуркалик // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2009. - №37. - С. 38-43.

39. Романова Г. Включение отдельных расходов в состав затрат для целей исчисления налога на прибыль. / Г. Романова, Л. Сафранкова // Гл. бухгалтер. - 2010. - №4. - С. 66-68.

40. Сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.by.

41. Сайт журнала Фондовый ранок Республики Беларусь www. stock.bcse.by.

42. Снитко Н. Налоговый учет затрат организации для целей исчисления облагаемой налогом прибыли в 2004 году / Н. Снитко // Национальный бухгалтерский учет. - 2004. - №23. - С. 22-39.

43. Снитко Н. Некоторые особенности заполнения декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2009 году / Н. Снитко // Консультант. - 2004. - №15. - С. 53-69.

44. Студенцов А. Заплатить налог на прибыль, чтобы покрыть убытки / А. Студенцов // Национальная экономическая газета. - 2009. - №7. - С. 21-24.

45. Сумар К.А. Налоговая система Республики Беларусь / К.А. Сумар, Н.Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник (РФ). - 2009. - №8. - С. 4-11.

46. Сушкова И. Особенности налогообложения в 2010 году / И. Сушкова, А. Ганаго // Налоговый вестник (РБ). - 2010. - №1. - С. 8-47.

47. Тарасов В. Нацбанк предлагает реформы / В. Тарасов // Белорусский рынок. - 2010. - №35. - С. 8.

48. Шевлюков А.П. Финансовый менеджмент на предприятии: учебное пособие. / А.П. Шевлюков. - Гомель: ГКИ, 2009. - 562 с.

Размещено на