Изучение теоретических аспектов налоговых рисков и их места в процессе налогообложения. Анализ методов оценки и управления налоговыми рисками на примере предприятия ОАО "Бурятхлебпром". Разработка рекомендации по снижению налоговых рисков организации.
Аннотация к работе
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образованияПредпринимательская деятельность неизбежно сопряжена с риском. Под риском понимается вероятность возникновения потерь, убытков, недопоступлений планируемых доходов, прибыли, вытекающая из специфики тех или иных явлений природы и неправильных действий человека. налоговый риск управление В числе предпринимательских рисков можно выделить налоговые риски, которые относятся не только к финансовым рискам, но и к рискам нефинансовым (связанным с уголовной ответственностью). Налоговый риск включает опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем. Наличие налоговых рисков может сказываться как на деятельности организации, так и государства в целом.Так, на рисунке 1.1 представлены налоговые риски с позиции государства и налогоплательщика, где четко прослеживаются существенные отличия в системах факторов возникновения налоговых рисков у государства (в лице уполномоченных органов управления в налоговой сфере) и налогоплательщиков, в результате чего наблюдаются и различия в проявлении налоговых рисков [10, С.10-15]. Налоговый риск выполняет различные функции: 1. защитная функция - основана на том, что предприятие ищет средства и формы защиты от возможных нежелательных последствий налогового риска (услуг аудиторов); Она создает возможности для эффективного применения соответствующих методов и приемов управления риском, поскольку каждому риску соответствует свой прием управления риском. Следующий фактор проявления налоговых рисков - это требование изменить налоговое законодательство, установить или отменить налоги, изменить порядок счета и уплаты, корректировать налоговые ставки и льготы, по причине решения задач социально-экономического регулирования. Особая значимость налоговых рисков для российских хозяйствующих субъектов объясняется тем, что если с инвестиционными, валютными, банковскими рисками сталкивается лишь часть хозяйствующих субъектов, то с налоговым риском имеет дело каждое предприятие, поскольку налогообложение касается всех видов деятельности и всех хозяйствующих субъектов.Под налоговым риском понимают опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем [20]. Так, налоговики при проверке могут признать какую-либо операцию или сделку облагаемой налогом, или признать их недействительными с последующим вполне возможным неблагоприятным исходом для налогоплательщиков. Управление налоговыми рисками можно определить как процесс, направленный на выявление, качественную и количественную оценку налоговых рисков и разработку мер по их нейтрализации, устранению или снижению. Эта позиция представлена в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, в которой определены критерии оценки налоговых рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Анализ этих критериев и оценка уровня их «критичности» позволяет налогоплательщику самостоятельно оценить как уровень налоговых рисков, так и вероятность выездной налоговой проверки.