Визначення витрат банку, його класифікація відповідно до становища № 205-П та побудова плану рахунків. Аналітичний облік витрат у кредитній організації. Методи бухгалтерського урахування витрат та фінансовий результат діяльності комерційного банку.
Аннотация к работе
Управління сучасними комерційними банками належить до одної з найскладніших інтелектуальних сфер людської діяльності. У звязку з зростаючій роллю банківської системи в обслуговуванні економічних субєктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональних звязків, триваючим процесом становлення та ліквідації окремих комерційних банків зростає роль і значення аналізу фінансового становища банку, складовою якого став аналіз прибутків і витрат. Аналіз прибутків і витрат комерційного банку, будується на даних бухгалтерського балансу, зокрема жодну з основних ролей і найважливіших грає облік витрат банку, оскільки будь-яке підприємство прагне до максимізації прибутку, передусім, рахунок зменшення витрат виробництва, яких ми можемо віднести витрати банку.Витрати - це витрати банку, повязані з здійсненням операцій, які забезпечують функціонування своєї діяльності. 3) комісійні збори за кореспондентським відносинам, включаючи витрати на розрахунково-касовому обслуговування клієнтів, відкриттю їм рахунків за іншими банках, плату іншим банкам (зокрема іноземним) за розрахунково-касове обслуговування цих рахунків, розрахункові послуги за Центральний банк РФ, інкасацію коштів, цінних паперів, платіжних документів і майже інші аналогічні витрати. 4) витрати (збитки) від проведення операцій із іноземною валютою, здійснюваних у грошовій і безготівкової формах, включаючи комісійні збори (винагороди) під час операції купівлі чи продажу іноземної валюти, зокрема кредитів та за дорученням клієнта, від операцій із валютними цінностей і витрати на управлінню і захист від валютних ризиків. 6) витрати банку з зберігання, транспортуванні, контролю за відповідністю стандартам якості дорогоцінних металів у зливках і монеті, витрати нааффинажу дорогоцінних металів, і навіть інші витрати, повязані із проведенням операцій із злитками дорогоцінних металів і монетою, що містить дорогоцінні метали. Відповідно до Становище від 5.12.2002 №205-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації» схема аналітичного обліку прибутків і витрат в кредитних організаціях виглядає так: Структура схеми і звіту про доходи та витратах представляється наступного вигляді: - розділи - доходи, витрати;Облік витрат комерційного банку виробляється у 7 розділі плану рахунків «Результати діяльності». На активних рахунках другого порядку витрати групуються залежно від своїх видів: 1) Витрати операційну діяльність (операційні витрати), містять у собі: сплачені відсотки, сплачені комісії, витрати на операцій із іноземною валютою, витрати із цінними паперами тощо. буд. 2) Витрати забезпечення функціонування діяльності банку (не операційні витрати), містять у собі: зарплата з нарахуваннями, орендної плати і змістом приміщень, господарські витрати, амортизаційні відрахування, ЗНОСМБП і НМА, послуги тощо Для обліку зазначених витрат у плані рахунків відкривається балансовий рахунок 702 «Витрати», що є активним рахунком. Віднесення витрат на рахунки другого порядку виробляється відповідно до схемою аналітичного обліку прибутків і витрат.Бухгалтерський облік у кредитній організації, як і всіх інших організаціях, підрозділяється на аналітичний і синтетичний облік. Аналітичні рахунки служать для деталізації обєктів бухгалтерського обліку, і досліджують розрізі синтетичного рахунків, із метою доповнення та конкретизації даних, які у них.Відповідно до діючих правил ведення бухгалтерського облік і звітність в кредитних організаціях, банки ведуть обліку прибутків і витрат по «>Кассовому методу». Це означає, що реальні доходи та витрати ставляться на рахунку за їх обліку після фактичного отримання доходів населення і вироблених витрат. Витрати банку вироблені по банківським операціям у звітній періоді, але які стосуються майбутнім періодам враховуються на активному рахунку з обліку майбутніх виплат 475 «Майбутні надходження, і виплати за операцій із клієнтами» (наприклад: 47502 «майбутні виплати за операціям, що з залученням коштів від клієнтів (крім банків)») >Расходние операції, вироблені з господарських операціям у звітній періоді, але які стосуються майбутнім періодам, враховуються на активному балансовому рахунку 614 «Витрати майбутніх періодів», зокрема на рахунку 61403 «Витрати майбутніх періодів на інших операціям». Фінансовий результат прибуток або збиток визначається відніманням із загальної суми доходів загального обсягу витрат, шляхом віднесення в дебіт рахунки 704 «Падіння», суми, врахованих на рахунку 702 «Витрати» й у кредит рахунки 703 «Прибуток» суми, врахованих на рахунку 701 «Доход».
План
Зміст
Запровадження
1. Визначення витрат банку та його класифікація
2. Класифікація відповідно до становищя №>205-П
3. Місце статей витрат у структурі побудови плану рахунків