Порядок формирования и учет собственного капитала коммерческого банка. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет собственного капитала на примере ООО КБ "Мегаполис". Основные пути совершенствования бухгалтерского учета капитала.
Аннотация к работе
1 Теоретические аспекты учета собственного капитала 1.1 Порядок формирования и учет уставного капитала 1.2 Порядок формирования и учет резервного и добавочного капитала 1.3 Учет нераспределенной прибыли 2 Экономическая характеристика ООО КБ «Мегаполис» 3 Документальное оформление и учет собственного капитала 4 Аналитический и синтетический учет собственного капитала 5 Основные пути совершенствования бухгалтерского учета собственного капитала Заключение Список использованной литературы Приложения Введение Собственный капитал коммерческого банка традиционно является одним из наиболее эффективных инструментов поддержки и развития коммерческого банка. На международном уровне банковская деятельность регулируется Базельским комитетом, положения которого устанавливают жесткие требования к минимальному размеру собственного капитала коммерческого банка. В качестве одного из основных методов регулирования банковского капитала государство, в лице Центрального Банка Российской Федерации, учитывая значительную роль коммерческих банков в обеспечении стабильности экономики, использует установление обязательных нормативов в части собственного капитала коммерческого банка. Если размер собственных средств (капитала) кредитной организации окажется меньше размера уставного капитала, определенного, в ее учредительных документах, то банк России обязан отправить требование о приведении в соответствие величины собственных средств (капитала) и размера уставного капитала. В состав собственных средств банка могут входить следующие элементы: u созданные за счет прибыли банка резервы на риски и платежи; u эмиссионные разницы, образующиеся в результате реализации первично размещаемых акций по цене, превышающей их номинальную стоимость; u нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет. Повышение эффективности управления собственным капиталом коммерческого банка оказывает значительное позитивное воздействие на финансовые результаты его деятельности, на возможность увеличения объемов осуществляемых банком в экономику страны инвестиций и расширения спектра предоставляемых клиентам услуг, а также на увеличение объемов участия коммерческого банка в деле обеспечения стабильности и надежности банковской системы, что определяет актуальность темы моей курсовой работы. Аналитические счета служат для детализации объектов бухгалтерского учета и ведутся в разрезе синтетического счетов с целью дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них. Для достижения цели исследования были поставлены и решены следующие задачи: u выявлены теоретические аспекты управления собственным капиталом коммерческого банка; u рассмотрен уставный капитал и его роль в формировании собственных средств банка; u отражен порядок формирования и учета уставного капитала; u рассмотрен порядок формирования и учета резервного и добавочного капитала; u изучен состав источников основного капитала кредитной организации; u отражен аналитический и синтетический учет собственного капитала Предметом исследования в работе выступают финансово-организационные отношения в сфере управления собственным капиталом коммерческого банка «Мегаполис». Собственные средства включают: уставный фонд, специальные фонды банка, износ основных средств, фонды экономического стимулирования, средства, направленные банком из прибыли на производственное и социальное развитие, фонд переоценки валютных средств, прибыль текущего года и прошлых лет, а также резервные фонды, созданные для покрытия рисков по отдельным банковским операциям. Уставный капитал создается путем выпуска акций (акционерные банки) или перечисления паевых взносов (паевые банки). К основным из них следует отнести: Федеральный закон “О банках и банковской деятельности”, Федеральный закон “О Центральном банке РФ (БАНКЕ РОССИИ)”, Федеральный закон “Об акционерных обществах” Инструкция ЦБ РФ N49 “О порядке регистрации кредитных организаций и лицензировании банковской деятельности”, Инструкция ЦБ РФ N 8 О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации. Вкладом в уставный капитал общества могут быть денежные средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Для учета сумм уставного капитала в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предназначены пассивные, балансовые счета первого порядка: u 102 Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций; u 105 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией; u 106 Добавочный капитал; u 107 Резервный фонд u 108 Нераспределенная прибыль; u 109 Непокрытый убыток. По кредиту счета 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из прибыли после налогообложения. Перенос остатков со счета 707 Финансовый результат прошлого года на счет 708 Прибыль (убыто