Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Налоговые вычеты и основания для их применения. Плата налога на доходы физических лиц и отчетность по налогу. Пути оптимизации механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Аннотация к работе
Современное предприятие, действующее в условиях рыночной экономики и конкурентной среды, вступает в сложные взаимоотношения со своим непосредственным окружением, в ходе которого происходит потребление и преобразование различных ресурсов, получаемых предприятием из окружающей его среды, и производится продукт, удовлетворяющий потребности отдельной социальной группы или общества в целом. При этом, важнейшей социальной задачей любого действующего предприятия, вне зависимости от формы собственности и отношения к извлечению прибыли, является обеспечение занятости - создание условий, при которых сотрудники, занятые на предприятии, могли получать доход от производимой ими трудовой деятельности. В соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, для налогообложения доходов, получаемых частными лицами на территории страны, введен отдельный элемент государственной налоговой системы - налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Особенностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является то, что обязанность по его исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет Российской Федерации Налоговым кодексом возложена на работодателя, в данном случае являющегося налоговым агентов по НДФЛ. Целью выпускной квалификационной работы изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц, проведение анализа учета НДФЛ на конкретном предприятии и рассмотрение возможных путей его оптимизации.Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Оба эти названия - говорящие: в них заложены два основных смысла налога: этим налогом облагаются доходы, этот налог применим к физическим лицам[12, с. Главное - в том, что если у физического лица появился доход, то он должен быть обложен налогом. За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Налог должен был взиматься с доходов, полученных из всех источников: капитала; сдачи в аренду недвижимости; торговых, промышленных и иных предприятий; профессиональных, личных промысловых и иных, приносящих доходы занятий; других источников дохода [6, с.физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ [2]. К доходам согласно статье 208 НК РФ, полученным от источников в РФ, относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от организации, ИП; К доходам, полученным от источников в РФ, не относятся доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, при условии, если: 1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения, находящихся на территории РФ; Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; В соответствии со статьей 223 НК РФ дата фактического получения доходов иного характера определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;Физические лица - налоговые резиденты РФ могут воспользоваться налоговыми вычетами в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13% (п. При этом в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ, облагаемых по ставке 9 или 35%, вычеты не применяются (п. То есть налог взимается с разницы между облагаемыми доходами и налоговыми вычетами. Стандартные налоговые вычеты за это время накапливаются и предоставляются в том месяце налогового периода, в котором будет начислен доход, облагаемый по ставке 13%. Обратите внимание: если налогоплательщик не обратился с заявлением, налоговый агент не может применить вычет в отношении его доходов.В соответствии с выпиской из приказа №2 от 28.12.2016 года по основной деятельности «Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2017 год» и «Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2017 год», учет на предприятии ведется согласно рабочему плану счетов. Начисление нало?га на до?хо?ды физических лиц о?тражается в бухгалтерии о?рганизации с по?мо?щью о?дно?й из следующих про?во?до?к (в зависимо?сти о?т ситуации): - Дебет 70 «Учет расчето?в с персо?нало?м по о?плате труда» Кредит 68.1 "Расчеты по нало?гу на до?хо?ды физических лиц" - удержан нало?г на до?хо?ды с сумм, выплаченных рабо?тникам о?рганизации; Дебет 75.2 «Расчеты по выплате до?хо?до?в» Кредит 68 . 1 "Расчеты по нало?гу на до?хо?ды физических лиц" - удержан нало?г на до?хо?ды с сумм дивидендо?в, выплаченных учредителям (участникам), если о?ни не являются рабо?тниками о?рганизации; Дебет 76, 60 «Расчеты с различными дебито?рами и кредито?рам
План
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы учета налога на доходы физических лиц
1.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц
1.2 Объект налогообложения и налоговая база
1.3 Налоговые вычеты, основания для их применения
Глава 2. Действующая практика учета налогообложения доходов физических лиц в ОАО «Электровыпрямитель»
2.1 Бухгалтерский учет и исчисление налога на доходы физических лиц
2.2 Уплата налога на доходы физических лиц и отчетность по налогу
2.3 Пути оптимизации механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц