Общая характеристика учета расчетов с подотчетными лицами на ГП Авиационный Ремонтный Завод 150. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами. Этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
Аннотация к работе
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ По дисциплине “Аудит” на тему: “Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами” (По материалам ГП Авиационный Ремонтный Завод 150)При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто. Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами. Вышесказанное определяет актуальность темы курсовой работы, целью которой является рассмотрение учета расчетов с подотчетными лицами и аудит расчетов с подотчетными лицами. Изучить нормативные документы, регламентирующие расчеты с подотчетными лицами. В первом разделе приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, кратко рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами.Нормативными документами, регламентирующими расчеты с подотчетными лицами, являются: 1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения" (в ред. Учет по расчетам с подотчетными лицами на ГП Авиационный Ремонтный Завод 150 ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на ГП Авиационный Ремонтный Завод 150 ведется по каждой авансовой выдаче. по дебету по кредитуПоскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от четкости составления договора на проведение аудита. Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами нужно составить примерную программу изучения документов. Основными контрольными процедурами являются: Процедура 1.1.1 - проверка соответствия подотчетных лиц, получающих наличные деньги их кассы на хозяйственные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия. Процедура 1.1.2 - проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.Приступая к проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен сначала проверить: кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем, кассиром организации); имеется ли утвержденный список подотчетных лиц (определяется в начале года и утверждается руководителем организации). При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств: - наблюдение или участие в инвентаризации расчетов с подотчетными лицами; Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При сплошной проверке авансовых отчетов подотчетных лиц требуется проверить: - подписываются ли авансовые отчеты бухгалтером и утверждаются ли руководителем организации.Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов - акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения. В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако, без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие - выборочной. Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.
План
Содержание
Введение
1. Общая характеристика учета расчетов с подотчетными лицами на ГП Авиационный Ремонтный Завод 150
1.1 Нормативные документы, регламентирующие расчеты с подотчетными лицами
1.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на ГП Авиационный Ремонтный Завод 150
1.3 Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами на ГП Авиационный Ремонтный Завод 150
2. Этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
2.1 Подготовительная деятельность до начала уадиторской проверки
2.2 Сбор аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов
2.3 Оформление результатов аудиторской проверки
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
3.1 Проверка аналитического учета по каждой выданной сумме
3.2 Методика аудита расчетов с подотчетными лицами
3.3 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами