Характеристика целей учета и аудита финансовых вложений и его нормативного регулирования. Анализ специфики учета финансовых вложений. Оценка аудиторского риска, системы внутреннего контроля, существенности информации и искажения бухгалтерской отчетности.
Аннотация к работе
Величина финансовых вложений оказывает влияние на различные показатели финансового состояния компании, такие как коэффициенты ликвидности и рентабельности. Среди российских предприятий развивается тенденция к применению международных стандартов финансовой отчетности для ведения бухгалтерского учета. В МСФО представлена такая категория активов как финансовые инструменты, которая рассматривается как наиболее близкая по определению к финансовым вложениям в российском бухгалтерском учете, однако является более широкой, так как включает как финансовые активы, к которым и следует относить финансовые вложения, так и финансовые обязательства. Поэтому в настоящее время представляет интерес изучение информационных и практических аспектов организации аудита финансовых вложений, а также создание плана и программы аудита финансовых вложений. Цель работы заключается в разработке информационно-методического обеспечения учета и аудита финансовых вложений в ОАО «Волжская ТГК».Чтобы раскрыть сущность и содержание бухгалтерского учета и аудита финансовых вложений, необходимо разъяснить следующие понятия: бухгалтерский учет, аудит и финансовые вложения. № 402-ФЗ Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности[4]. № 34н Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций[8]. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций[26]. Зная, что представляет собой бухгалтерский учет, возможно выразить ту цель, которую преследует бухгалтерский учет финансовых вложений.1 уровень: Законодательные акты, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, регламентирующие единые нормы организации и ведения бухгалтерского учета в организации. 2 уровень: Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету, утверждаемые Правительством РФ и федеральными органами исполнительной власти. Таблица 4 содержит основные документы, регулирующие бухгалтерский учет финансовых вложений, за исключением нормативных актов 4 уровня, так как в данном случае рассматривается учет финансовых вложений в обобщенном виде, а не на конкретном предприятии. 5 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" 2 Данное положение дополняет ФЗ «О бухгалтерском учете» в части общих правил. 6 Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" 2 Основной нормативный акт, регулирующий учет финансовых вложений.Если затраты на приобретение финансового вложения за исключением суммы, уплаченной продавцу, несущественны относительно этой суммы, то организация может признать их прочими расходами в том периоде, в котором финансовое вложение было принято к бухгалтерскому учету предприятием. Для целей последующей оценки финансовых вложений ПБУ 19/02 предлагает разделение финансовых вложений на две категории: активы, по которым возможно определение текущей рыночной стоимости и активы, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, выбывают по стоимости, рассчитанной одним из трех способов, предложенных в Положении. 1 По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений Выбытие осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений Предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретений, а в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретений [7].
План
Содержание
Введение
1. Сущность и содержание учета и аудита финансовых вложений
1.1 Основные понятия, цели и задачи учета и аудита финансовых вложений
1.2 Нормативное регулирование учета и аудита финансовых вложений
1.3 Особенности учета финансовых вложений в соответствии с МСФО и РПБУ
2. Бухгалтерский учет финансовых вложений в ОАО «Волжская ТГК»
2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Волжская ТГК» и его учетной политики
2.2 Учет финансовых вложений в ОАО «Волжская ТГК» в соответствии с РПБУ и МСФО
2.3 Влияние различий в оценке финансовых вложений на показатели финансовой отчетности и финансового состояния ОАО «Волжская ТГК» 48
3. Аудит финансовых вложений в ОАО «Волжская ТГК»
3.1 Оценка аудиторского риска, системы внутреннего контроля, существенности информации и искажения бухгалтерской отчетности и объема аудиторской выборки
3.2 План и программа аудита финансовых вложений в ОАО «Волжская ТГК»
3.3 Апробация аудиторских процедур, типичные ошибки в учете финансовых вложений в ОАО «Волжская ТГК» и рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета предприятия
Библиографический список
Приложение 1. Характеристика учетной политики ОАО «Волжская ТГК», применяемой при учете финансовых активов и ее соответствие МСФО
Приложение 2. Рабочий план счетов по МСФО ОАО «Волжская ТГК»
Приложение 3. ВЫПИСКА О СОСТОЯНИИ СЧЕТА ДЕПО № 59 100
Приложение 4. АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ЦЕННЫХ БУМАГ
Приложение 5. Журнал хозяйственных операций
Приложение 6. Журнал хозяйственных операций
Приложение 7. Карточка счета 58 за Сентябрь 2014 г.
Приложение 8. Журнал хозяйственных операций
Приложение 9. Журнал хозяйственных операций
Приложение 10. Бухгалтерский баланс ОАО «Волжская ТГК»
Приложение 11. Отчет о финансовых результатах ОАО «Волжская ТГК»
Приложение 12. Таблица определения коэффициента проверки
Приложение 13. Рабочий документ аудитора (РДА) №4
Приложение 14. Программа аудиторской проверки операций по последующей оценке финансовых вложений