Типичные ошибки, допускаемые при ведении бухгалтерского учёта - Курсовая работа

В современных экономических условиях все компании, осуществляющие свою хозяйственную и производственную деятельность, производят расчеты с другими предприятиями, учреждениями, работниками предприятия. Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам: при помощи наличных денежных средств и в безналичном порядке через банковскую систему или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемы Центробанком РФ в Соответствии с законодательством РФ. Предприятия вне зависимости от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в кредитных организациях. Этот аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения, так как расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия и другие. Назначением аудита операций по банковским счетам предприятия является определение соответствия проводимых операций действующему законодательству, проверка правильности отражения операций по банковским счетам в бухгалтерском учете и балансе предприятия и наличия всех первичных документов, на основании которых проводились операции по банковским счетам (договор, счет, платежное поручение и т.д.).Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации. При аудите операций по расчетному счету аудитору необходимо проверить: соответствие остатка денежных средств, отраженных в бухгалтерской отчетности, сумме средств, реально находящихся на банковских счетах. Для этого аудитор просит руководство аудируемого лица направить в банк, где открыты счета, письмо с просьбой подтвердить для аудитора остаток по счету на отчетную дату. Особое внимание аудитору следует обратить на те операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства (балансовые счета 20, 23, 25, 26) или расходы на продажу (счет 44);Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами Центрального банка РФ. Выполняя процедуру проверки операций по валютным счетам, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы: · Порядок осуществления валютных операций соответствует положениям нормативных актов? · Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов? · Данные аналитического и синтетического учета по счету 52 "Валютный счет" соответствуют данным главной книги и баланса? Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах организации, открытых в уполномоченных банках и банках расположенных за пределами территории РФ, используется счет 52 "Валютный счет" (Инструкция по применению Плана счетов).Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. · Данные аналитического и синтетического учета по счету 55 "Специальные счета в банках" соответствуют данным главной книги и баланса? Для учета операций на прочих счетах в банке предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", на котором отражается движение денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте. В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: · для учета денежных средств целевого финансирования (поступления), например, на содержание детского сада (яслей) и др.; Аудитор должен проверить, обеспечивает ли построение аналитического учета на счете 55 "Специальные счета в банках" возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, применяется счет 57 "Переводы в пути".

Содержание

Введение

1. Аудит учета банковских операций

1.1 Аудит операций по счетам организации в банках

1.2 Проверка операций по валютным счетам

1.3 Проверка операций по специальным счетам в банках

1.4 Проверка переводов в пути

1.5 Типичные ошибки, нарушения и ответственность за них

2. Практическая часть

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Заключение

Библиографический список