Нормативно-правове забезпечення оподаткування банківської діяльності. Податковий менеджмент у банку. Аналіз існуючого механізму оподаткування банківської діяльності в Україні та пропозиції щодо удосконалення системи оподаткування банків в країні.
Аннотация к работе
Актуальність теми дослідження обумовлюється суттєвим зростанням ролі банківських установ на сучасному етапі розвитку економіки України, їх участю у фінансовій діяльності держави та впливом на підприємницьку діяльність усіх субєктів господарювання. Вдосконалення системи оподаткування банківської діяльності неможливе без глибокого та всебічного аналізу статусу банків як субєктів податкових правовідносин та детальної регламентації їх участі в цих відносинах. Все це вимагає створення досконалого правового поля, яке визначає податкову правосубєктність банківських установ, є запорукою належного управління економікою, побудови сучасної податкової системи та формування правової держави. Дослідження проблеми податкового регулювання банківської діяльності містить у собі аналіз діючої практики оподаткування банків, а також вивчення впливу податків на їх роботу. Питання податкової політики в діяльності субєктів господарювання висвітлювались у наукових працях: І.А. Бланка., Ю.Б.2 Закону України «Про банки і банківську діяльність» і характеризує точку зору законодавця щодо формального визначення цієї сфери людської діяльності[1, ст. Отже, про банківську діяльність слід говорити лише тоді, коли гроші виконують функцію засобу обігу (платежу), збереження й товару (кредит), але не функцію міри вартості. Отже, можна стверджувати, що діяльність виключно з фінансовими інструментами надає банківській діяльності специфічного характеру, який є типовим і виключним лише для фінансових установ. Реалізація банківської діяльності значною мірою залежить від волевиявлення контрагентів банків, однак дії останніх є свого роду середовищем, в якому основним субєктом завжди виступає банк як спеціалізована установа. Таким чином, банківська діяльність - це діяльність зі збереження, обігу та продажу власних і залучених грошей та цінностей, здатних виконувати функції грошей, яку здійснюють банки з метою отримання прибутку.Метою банківської діяльності, як і будь-яких інших комерційних підприємств є отримання прибутку, тому така діяльність підлягає оподаткуванню на загальних підставах згідно чинного законодавства. Щодо ролі банківських установ у податкових відносинах, необхідно зазначити, що з одного боку банк виступає платником податків, а з іншого - податковим агентом[4,ст.301].(Див.Додаток1) На сьогоднішній день, важливим кроком щодо зменшення податкового тиску на банки є прийняття Податкового кодексу України, згідно якого податок на прибуток знизиться за декілька років з 25% до 17%, також знизиться ПДВ по одному відсотку за рік - з 20% у 2011 до 17% у 2014 році[5]. Банки виступають податковим агентом, у випадках: - виплати за договором пенсійного вкладу або рахунком учасника фонду банківського управління; Як і при чинному законодавстві, банк не виступає податковим агентом щодо списання заборгованості фізичної особи, за якою минув строк позовної давності.Проте в умовах існуючої макроекономічної ситуації у країні, зокрема, при постійному збільшенні обсягів резервування всіх активних операцій банків, особливо кредитних, забезпечити окупність позичок у потрібний термін неможливо, тому банки збільшують позичкові проценти, що сприяє ще більшому скороченню платоспроможного попиту на позички з боку реального сектору економіки та перешкоджає створенню умов для подолання кризових явищ. Врахування оподаткування в процесі прийняття управлінських рішень насамперед повинно бути спрямоване на досягнення таких пропорцій всіх аспектів діяльності банку, за яких зростання фінансового результату діяльності супроводжувалося б збільшенням вартості банку і допустимими податковими ризиками. Крім того, створення ефективної системи управління податковими ризиками на основі їх аналізу сприятиме і збільшенню ринкової вартості банку, оскільки відсутність негативних факторів діяльності підвищить довіру потенційних інвесторів і вкладників. Для всебічної і повної оцінки рівня податкового навантаження банку пропонуємо використовувати систему взаємоповязаних показників, розрахованих за даними як податкового, так і фінансового обліку [8, ст. Для оцінки ефективності заходів податкового планування в банку, на нашу думку, доцільно використовувати такі показники: - абсолютна зміна податкових платежів, сплачених і нарахованих банком за певний звітний період (місяць, квартал, рік), зокрема і в порівнянні з ефективними ставками податків;Структуру вітчизняної банківської системи, економічні, організаційні і правові засади створення, діяльності, реорганізації та ліквідації українських банків визначає Закон України"Про банки і банківську діяльність", прийнятий у2000 р. За статтею 4 цього Закону банківська система України складається з Національного банку України та інших банків, а також філій іноземних банків, що створені і діють на території України[10]. Проте, важливою тенденцією розвитку банківського сектору є збільшення частки іноземного капіталу у структурі статутного капіталу банків (на 51,81 %) за період 2008-2013 рр.
План
ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. Теоретичні основи оподаткування банківської ДІЯЛЬНОСТІ
1.1 Банківська діяльність як обєкт податкового регулювання
1.2 Нормативно-правове забезпечення оподаткування банківської діяльності
1.3 Податковий менеджмент у банку
Розділ 2. АНАЛІЗ оподаткування банківської діяльності В УКРАЇНІ
2.1 Аналіз банківської системи України як обєкта оподаткування
2.2 Аналіз існуючого механізму оподаткування банківської діяльності в Україні
2.3 Динаміка податкових надходжень від оподаткування банківської діяльності
Розділ 3. Напрями удосконалення системи оподаткування банківської діяльності в Україні
3.1 Зарубіжний досвід оподаткування банківської діяльності
3.2 Пропозиції щодо удосконалення системи оподаткування банків