Вплив системи оподаткування на господарські витрати всіх стадій розвитку бізнесу. Зміст, структурні елементи та принципи формування податкового менеджменту. Особливості функціонування податкового менеджменту та його інституційне забезпечення в Україні.
Аннотация к работе
Теоретичні та організаційні засади розвитку податкового менеджментуПро те, що податки посідають не останнє місце у формуванні і реалізації активності субєктів підприємництва, свідчить також, зокрема, і той факт, що 70% представників тіньового бізнесу назвали основною причиною своєї нелегальної діяльності саме невпевненість у стабільності податкової системи і високі податкові ставки [42, с. Кізима розглядають податковий менеджмент у трьох аспектах: «як систему управління податками, як визначену категорію людей, які здійснюють роботу з управління податками та форму підприємництва». Рева також розкриває суть податкового менеджменту, виходячи із сутності понять «управління», «менеджмент», які «визначаються як сукупність принципів, форм, прийомів та методів цілеспрямованого впливу на обєкт для досягнення певного результату, тому обєктом впливу в податковій сфері є відносини, що виникають між державою та платниками з приводу сплати податків і обовязкових платежів до бюджету та державних цільових фондів» [174, с. На нашу думку, сутність податкового менеджменту можна визначити як законодавчо закріплений процес управління організацією адміністрування податків та зборів з боку податкових органів, а також їхнім нарахуванням і сплатою з боку платників податків. Згідно ще одного підходу, податковий менеджмент обмежують завданням мінімізації оподаткування, при чому будь-якими методами, не зважаючи на той факт, що зниження одних податків призводить до збільшення інших та використання незаконних методів мінімізації податків веде до виникнення штрафних санкцій та кримінальної відповідальності.Перш ніж перейти до розгляду особливостей організаційного забезпечення податкового менеджменту, доцільно виділити деякі його аспекти, в контексті яких необхідно розглядати дану підсистему управління: - система управління податками; категорія населення-платників податків, яка здійснює роботу з управління податками; Законодавчим органом є Верховна Рада України, серед органів виконавчої влади треба виділити Міністерство фінансів України, зокрема Департамент податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку та Департамент державного бюджету, і Державна фіскальна служба України, а також інші контролюючі органи у сфері оподаткування. Державна фіскальна служба є «центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України і який реалізує державну податкову політику, державну політику у сфері державної митної справи, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску» [153]. Діюча система законодавчих та нормативно-правових актів у сфері оподаткування регулює відносини [115, с.36]: - між державою і платником - щодо визначення бази оподаткування, порядку обчислення і сплати податків, термінів подання звітності, відповідальності платників податків перед державою за порушення податкового законодавства;Субєктами корпоративного податкового менеджменту (у залежності від розміру субєкта підприємництва) виступають відповідні структурні підрозділи (департаменти, відділи) або податкові менеджери (агенти), якими можуть бути юристи, бухгалтери, аналітики тощо. Таким чином, корпоративний податковий менеджмент є системою, що має визначені обєкт, субєкт, елементи та взаємозвязки між ними, а також звязок із зовнішнім середовищем (див. рис. Одночасно йому властиві ознаки процесу: послідовність дій (функцій), які перетворюють вхідні ресурси, тобто усю наявну на підприємствах інформацію про податкову діяльність, яка включає законодавчі акти, нормативні документи та дані фінансового, податкового і управлінського обліку, на вихідні, тобто організацію правильного і достовірного розрахунку податків та зборів, своєчасної їхньої сплати, оптимізацію податкових платежів і податкового навантаження, підвищення прибутковості субєкта господарювання, в цілому. Продовжуючи розгляд корпоративного податкового менеджменту в організаційному аспекті, варто зазначити, саме організаційні питання дають можливість обєднати теоретичні основи корпоративного податкового менеджменту та реальну практичну діяльність субєкта господарювання. Організація корпоративного податкового менеджменту передбачає визначення його структурних елементів та їхнє функціональне призначення, встановлення напрямів взаємозвязків між елементами системи управління податками та організаційної структури субєкта господарювання, що забезпечить ефективну інтеграцію корпоративного податкового менеджменту та системи управління підприємницьких структур.Податковий менеджмент - це якісно нова, прогресивна форма управління системою оподаткування, яка передбачає глибокий аналіз її недоліків та оптимізацію процесів оподаткування.
План
Зміст
Вступ
1. Економічний зміст, структурні елементи та принципи формування податкового менеджменту
2. Інституційне забезпечення податкового менеджменту в Україні
3. Особливості організації та функціонування корпоративного податкового менеджменту