Возникновение подоходного налогообложения, действующий порядок его применения. Виды налоговых вычетов и ставок для физических лиц. Основные способы оптимизации подоходного налогообложения. Принципы декларирования, сдачи отчетности в контролирующие органы.
Аннотация к работе
Актуальность темы дипломной работы обусловлена все обостряющейся проблемой недобора налогов. Фискальный крен, а не только несовершенство налоговых служб вызывает огромные масштабы укрытия доходов от налогов (в несколько раз выше аналогичных показателей Запада). Относительно небольшая роль подоходного налога в России отражает, прежде всего, низкий жизненный уровень преобладающей части населения, а также снижение доли легко облагаемой зарплаты в его личных доходах. Все выше изложенное предопределяет выбор темы дипломной работы - Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц. Цель дипломной работы - исследовать место и роль налога на доходы физических лиц в финансовой системе государства; проанализировать особенности налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации и предложить направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях.Введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида. Посредством налогов регулируются экономические отношения между государством и микроэкономическими субъектами. Важнейшим из существующих элементов налоговой политики является налогообложение доходов населения, поскольку именно объем свободных наличных денежных средств определяет уровень платежеспособного спроса, что приводит к изменению количества представленных на рынке товаров и услуг. Древним предком данного налога можно считать дань. Дань собиралась весной и зимой двумя способами: «повозом» - когда ее привозили к князю, и «полюдьем» - когда князь или его дружина сами ездили за ней.Российское правительство решило контролировать все аспекты экономической деятельности личности, но при этом пошло еще дальше: оно предусмотрело нововведение, еще не принятое в других странах, которое заключалось в том, что каждый потенциальный работодатель, а также все финансовые учреждения были обязаны сообщать о своих платежах любому физическому или юридическому лицу, а государство оставляло за собой еще и право требовать всю необходимую информацию от самого налогоплательщика. Мы не можем знать, как эта система работала бы на практике, так как процесс сбора налогов был прерван февральской революцией; однако она четко обозначила цели, которые ставило перед собой правительство и которым будут следовать оба сменивших его режима. Инфляция военного периода резко увеличила число людей, чей доход равен или больше 1000 руб., а государственный совет понизил минимальный уровень дохода до 750 руб. с целью охватить налогом как можно большее количество населения. • Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Доход, полученный налогоплательщиками: - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;Налоговые вычеты могут быть стандартные, - применяются в отношении всех физических лиц; социальные можно рассматривать как составляющую часть соответствующих социальных программ государства; имущественные, - предоставляются при совершении установленных операций с имуществом; профессиональные, - применяются в отношении лиц, которые в силу особенностей всей профессиональной деятельности для получения доходов обязаны нести расходы; инвестиционные, - при инвестиционном вложении денежных средств в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, или на индивидуальный инвестиционный счет; налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе. Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то, по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится пересчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных размерах. Социальные налоговые вычеты с сумм, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни - на срок не менее пяти лет, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы по договорам удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации налоговым агентом.
План
Содержание
1. Теоретические аспекты и общая характеристика подоходного налогообложения
1.1 Истрия возникновения подоходного налогообложения
1.2 Правовые основы налогообложения доходов физических лиц
1.3 Экономическое содержание и структура налогообложения доходов физических лиц
2. Понятие налоговых вычетов, методика и анализ их применения
2.1 Виды налоговых вычетов по НДФЛ и порядок их применения
2.2 Анализ действующей практики налогообложения доходов физических лиц в РФ
3. Перспективы совершенствования механизма налогообложения физических лиц с учетом зарубежного опыта
3.1 Европейский опыт налогообложения доходов физических лиц