Сущность кредитования и виды кредитов - Реферат

1. Сущность кредитования и виды кредитов 2. Учет кредитов банка 2.1. Учет кредитов банка для работников Заключение Литература Приложения Введение В настоящее время ситуация в стране противоречивая: на фоне продолжающегося, но замедляющегося сокращения производства наблюдается некоторое падение индекса инфляции: Годы реформ Индекс инфляции 1991 3 000-2 000 % 1992 2 400 % 1993 1 000 % 1994 304 % 1995 234 % с 10.02.96 120-160 % Однако, спад производства 95 года к 1990 достиг 50 %, 34 % товарного обращения покрывается по импорту, падение в сельском хозяйстве в 2,0-2,5 раза. Износ основных средств составляет в среднем по отраслям 60-70 %. Структура денежной массы также внушает опасения: 1. Векселя и денежные суррогаты ? около 100 трлн. руб. 4. Неплатежи (взаимная задолженность предприятий) ? 200 трлн. руб. Утечка капитала из Российской Федерации составила (по данным различных институтов) в млрд. $: Годы Государственный таможенный комитет (ГТК) Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ) Центральный комитет статистических исследований (ЦКСИ) 1992 8,4 11,8 60 1993 7,1 6,9 40 1994 2,7 6,9 50 1995 1,8 10 ? Кроме того, наблюдается снижение золотого запаса страны: Годы Добыча, т Запас, т Царская Россия 190038,8652,6 1905 33,5 799,0 1910 48,1 1337,9 СССР 1953117,12049,8 1991 168,1 484,6 Российская Федерация 1992146,1290,0 1993 149,5 305,8 1994 142,6 321,8 1995 113,9 278,0 В банковской сфере, как и в промышленной, ситуация также сложная: Центробанком отозваны лицензии уже у более 150 коммерческих банков. Увеличен размер минимального уставного капитала коммерческих банков до 5 млн. ЭКЮ (для полного набора лицензий: валютные операции, операции с драгоценными металлами), что еще более сократит их количество. При этом в кредитном договоре значилось, что за каждый день просрочки начисляются пени в размере 4 % от суммы кредита (1200 % годовых). Однако, деньги возращены не были, и о числящемся в бухгалтерской отчетности предприятия непогашенном в срок кредите стало известно только через 1,5 года, когда коммерческим банком был подан иск к издательству о конфискации дома (по существу, это означает выставление сотрудников и техники на улицу). К этому моменту сумма невозвращенной задолженности по кредиту, считая проценты и пени, составила 33 млрд. руб. К сожалению, такие примеры не единичны, что должно подвинуть к ужесточению бухгалтерской отчетности, строгому учету первичных документов. В этой связи все большую ценность приобретают знания правильного ведения учета на предприятии, в том числе понимание документированного обеспечения кредитов банков, учета их стоимости и процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим счетам. 1. Сущность кредитования и виды кредитов Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка. Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Отказ кредитора от исполнения этом обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (п. 1 ст. 821). В настоящее время отсутствует какое-либо законодательство, кроме ГК, о кредитных договорах. При этом в качестве одного из вариантов решения вопроса в конкретных договорах могут служить правила, предусмотренные в статье 763 Модели части второй Гражданского кодекса, принятого Межпарламентской Ассамблеей государств-участников Содружества Независимых Государств в качестве рекомендательного акта для СНГ. В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию-заемщику только путем безналичного перечисления. Банк в процессе этой работы реализует, предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования, право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами; б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д. 3. Проценты по полученным кредитам отражаются по мере их выплаты: Дебет 20(26,44,...) - Кредит 51(52) на сумму вы