Виды и участники аккредитивов, их специфика во внешнеэкономической деятельности. Особенности правового регулирования сделок с их использованием. Схема документооборота при использовании документарного аккредитива, депонированного в исполняющем банке.
Аннотация к работе
Еще в XVII веке появился достаточно надежный инструмент такого снижение - кредитное письмо, со временем эволюционировавший в современный документарный аккредитив (от лат. accredo - доверяю). (Теоретически расчеты по аккредитивной схеме могут использоваться и во внутренней торговле, но на практике такое встречается редко). Кроме этого, аккредитив часто используют при установлении отношений с новым или неблагонадежным партнером (или партнером из неблагонадежного государства).Аккредитив - это договор, содержащий обязательство банка-эмитента, по которому этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, соответствующих условиям аккредитива, обязан выполнить платеж в пользу бенефициара или поручить другому банку (исполняющему) осуществить этот платеж. При операциях с аккредитивами участниками являются: Авизующий банк - банк бенефициара; по поручению банка-эмитента авизует (оповещает) бенефициара об открытом аккредитиве и его условиях. Банк-эмитент - банк плательщика; банк, открывший аккредитив. Бенефициар (beneficiary, тот, кому выгодно, he benefits) - лицо, которому предназначен платеж по аккредитиву или в пользу которого аккредитив открыт.Аккредитив называется покрытым, если немедленно после его заявления банк бронирует 100% средств, необходимых для оплаты, на счету заявителя. Банк, забронировавший средства, называется депонировавшим аккредитив (например: покрытый документарный аккредитив, депонированный в банке-эмитенте). Впрочем, «унифицированные правила» все же предусматривают два случая, при которых банк-эмитент отзывного аккредитива «должен предоставить возмещение банку, уполномоченному им на осуществление платежа по предъявлении, акцепту или негоциации по отзывному аккредитиву, за любой платеж, акцепт или негоциацию, произведенную этим банком по получении им уведомления об изменении или аннуляции, против документов, которые по внешним признакам соответствуют условиям аккредитива», а также предоставить возмещение другому банку, «уполномоченному им на осуществление платежа с рассрочкой по отзывному аккредитиву», если этот банк произвел платеж против документов, соответствующих условиям аккредитива (или принял такие документы по аккредитиву), до получения от эмитента уведомления об изменении/аннуляции аккредитива. Подтверждение аккредитива заключается в том, что банк-эмитент передает полномочия по аккредитиву в другой банк или просит его подтвердить аккредитив, а потом подтверждает его сам. Кроме подтоварных встречаются еще и чистые (после отгрузки документы передаются непосредственно импортеру, а в банк передается только расписка последнего; аккредитив называется чистым, т. е. денежным в противоположность документарному) и резервные (для предотвращения прямого невыполнения контракта).Рассмотрим одну из самых простых схем аккредитива - покрытый документарный аккредитив, депонированный в исполняющем банке. Получивший документы об отгрузке бенефициар передает их в исполняющий банк. Третий и четвертый экземпляры реестра документов вместе с самими документами направляются в банк-эмитент. На основании проверки документов (заявителем и самим банком), а также и первого экземпляра реестра, исполняющий банк производит оплату бенефициару. Исполняющий банк передает бенефициару второй экземпляр реестра документов.Статья 867 ГК РФ толкует термин «аккредитив» двояко: с одной стороны, это платежное обязательство банка (гарантия), а с другой - расчетная операция, производимая банком по указанию и за счет клиента. Как уже упоминалось, специфика использования аккредитивов ведет к тому, что они используются в основном для внешнеторговых операций. В то же время следует понимать, что договоры об использовании аккредитивов заключаются на территории конкретных государств, законодательство которых не всегда совпадает с международным и имеет главенство над ним. (Для аккредитивов наибольшее значение имеют закон о налоге на прибыль и закон об НДС, но возможны так же и расхождения по форме и составу документов). Согласно закону Российской Федерации «о налоге на добавленную стоимость», налоговые последствия наступают либо после зачисления средств на балансовый счет, либо после отгрузки товаров (по правилу первого события).Все сказанное выше может относиться как к аккредитивам, используемым внутри страны, так и к аккредитивам для внешней торговли. Тем не менее, для внутренних операций аккредитивы используются довольно редко. Существует несколько возможностей расчета в международной торговле - банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, расчет по открытому счету, расчет с помощью векселей или чеков. Тем не менее, высокий риск невыполнения обязательств является более серьезной проблемой, и аккредитив позволяет решить ее. Рамбурсирующий банк - банк, указанный в документарном аккредитиве, от которого исполняющий, акцептующий или негоциирующий банк может запросить рамбурсирование после выполнения им своих платежных обязательств по аккредитиву.