Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности. Основные приемы исследования учетно-бухгалтерских документов при выявлении правонарушений в сфере экономики. Правовая классификация документов. Требования, предъявляемые к заключению эксперта.
Аннотация к работе
1. Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности в России Можно классиф. по двум уровням: 1.Законы: -Конституция РФ, составляет исходную правовую базу. -федеральные конституционные законы РФ -Уголовн. кодекс РФ - закреплен порядок назначения и производства экспертизы по уголовным делам, а также права и обязанности эксперта-бухгалтера. -Налог. кодекс РФ -ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ» - определяющий правовую основу, принципы организации и основные направления -ФЗ «О бухгалтерском учете»- устанавливающим единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета -ФЗ « Об аудиторской деятельности -другие законодательные акты РФ 2. Подзаконные акты: акты судебной власти, постановления , ПБУ, БФО, учетная политика и т.п. Концентрирует в наст. время основную массу нормат.-правовых мат-ов, относящихся к БУи судебной бухгалтерии. Они издаются только в предусмотренных законод-ом случаях, детализируют законод. уровень, но не могут изменять или дополнять законодательство. 2. Основные приемы исследования учетно-бухгалтерских документов при выявлении правонарушений в сфере экономики 1) Методы проверки отдельного док-та (устанавл. противоречия в содерж. отдельного док-та): - Формальная проверка- это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов. Нормативная проверка-изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции. Арифмет. проверка- проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов. 2)Методы проверки взаимосвяз. док-ов(устанавл. противоречия между содержанием нескольких взаимосвяз. док-ов): - Встречная проверка- это сопоставл. разных экземпляров одного и того же док-та или его частей. 3)Методы проверки док-ов, отображ. однородные операции (устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей): - Восстановление учетных записей по док-ам (имеет два частных случая - восстановление колич.-суммового учета и контрольное сличение) - Обратная калькуляция- контрольный пересчет готовых изделий в сырье. Бухгалтерская экспертиза внеоборотных активов хозяйствующего субъекта При производстве СБЭ ВА руководствуются общими правилами и принципами проведения СБЭ. и прочие смежные участки БУ при наличии необходимой документации. Основные отличия организации ее проведения от орг. проведения экспертизы по требованию следствия, суда и прокуратуры закл. в следующем: · эксперты привлекаются для участия только в выездных налоговых проверках; · результаты экспертизы прилаг. к актам выездных налог.проверок; · на экспертное рассмотрение ставятся узкие, сугубо специальные вопросы БУ, так как должностные лица налог. органов в силу своей компетенции должны обладать профес. познаниями в области БУ и решать подавляющее число этих вопросов самостоятельно; · согласно п. 2 ст. 95 НК привлечение к сотрудничеству эксперта осущ. на договорной основе путем заключения гражд.-правового договора на оказание услуг между эксп. или эксп. учреждением и налоговым органом; · отказ эксперта от заключения с налог. органом договора (ввиду принципа свободы его заключения) не может служить основанием для привлечения эксперта к ответств-ти за отказ в проведении экспертизы; · экспертиза назнач. постан-ем должн. лица налог. органа, осущ. налоговую проверку; · об ознакомлении эксперта с постановл. о назначении эксп. и разъяснении ему своих прав составляется протокол. Фед. служба налог. Приемы исследования учетно-бухгалтерских документов, отражающих однородные факты хозяйственной деятельности Относятся к документальным приемам.Устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей: - Восстановление учетных записей по док-ам (имеет два частных случая - восстановление колич.-суммового учета и контрольное сличение) - Обратная калькуляция- контрольный пересчет готовых изделий в сырье. Методологические принципы судебно-бухгалтерской экспертизы 1) аналитический подход к хоз. операциям. Предмет СБЭ предметом судебно - бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, отраженные в учетных документах и финансовой отчетности, ставшие объектами предварительного расследования и судебного разбирательства и относительно которых эксперт - бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным на его разрешение следователем, прокурором и судом.