Учетно-методические основы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы товарных операций, материалы инвентаризации. Судебно-бухгалтерская экспертиза расходных товарных операций. Структура заключения эксперта-бухгалтера: вводная и исследовательская часть.
Аннотация к работе
В современных условиях развивающихся финансовых, кредитных, налоговых и некоторых других правоотношений требуется не просто их глубокое, но и порой научно обоснованное исследование. Правоохранительные органы нуждаются в глубоком анализе финансово-хозяйственной деятельности организации. Особенно часто вмешательство правоохранительных органов отмечается в области торговли. Под торговлей понимается хозяйственная деятельность по обороту, купле и продаже товаров. Всё это относится к хозяйственным операциям, предприятия, которые становятся объектами исследования при обнаружении каких-либо нарушений. Значимость выбранной темы определяется тем, что не всегда уделяется достаточное внимание судебным экспертизам именно товарных операций, тогда как именно в небольших розничных организациях и происходит большинство злоупотреблений должностных и материально ответственных лиц. К судебно-бухгалтерской экспертизе прибегают по большинству дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях. Стремительно изменяющиеся рыночные отношения и, в следствии этого, одновременно возникающие новые - очень опасные виды экономических преступлений (подлоги в денежной документации, легализация доходов, скрытие хищений и недостач) требуют достаточной разработки методов борьбы. Поэтому, необходимо рассмотрение данной темы на примере конкретного торгового предприятия ООО «Старк» (Приложение А). Таким образом, объектом исследования в данной работе является совокупность учетной документации ООО «Старк», отражающая движение, товарных ценностей, а предметом исследования - методы и приемы, применяемые судебно-бухгалтерской экспертизой в отношении товарных операций, совершаемых на предприятии. Ответить на поставленные вопросы, обосновать свои выводы, выявить определенные тенденции позволят различные методы, такие как: анализ, синтез, сравнение, а также некоторые специальные методы, применяемые только экспертами-бухгалтерами. 1. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач: рассмотреть учетно-методические основы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы товарных операций; изучить процесс подготовки экспертизы, а также проследить этапы проведения судебно-бухгалтерского исследования товарных операций; исследовать материалы инвентаризаций как отдельный источник информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы; проанализировать порядок проведения бухгалтерской экспертизы приходных и расходных товарных операций на примере конкретного торгового предприятия; рассмотреть основные особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы иных товарных операций, таких как: реализация товаров в кредит, мелкооптовая продажа, переоценка; на основе выявленных фактов составить заключение эксперта по исследуемой теме. Исследование операций с товарами связано с анализом документов, в которых отражаются все этапы товарного обращения: поступление, хранение, списание различных потерь, реализация, переоценка, сведения о фактическом остатке и т.п. Исследование движения товаров проводится путем получения следующих показателей: - остаток товаров согласно описи инвентаризации на начало исследуемого периода; поступление за межинвентаризационный период (общая сумма, в том числе: поступление со склада, от поставщиков и т.п.); расход товаров же тот же период (всего, в том числе: документированный расход всех видов, сдача выручки); остаток товаров по документальным данным; остаток товаров согласно описи инвентаризации на конец исследуемого периода; результат до применения норм естественной убыли (недостача или излишки); начисление и применение норм естественной убыли; окончательный результат (недостача, излишки или экономия естественной убыли). В ходе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы товарно-материальных ценностей особо тщательно следует проверить отражение в учете стоимостных характеристик этих ценностей, т.е. цен. Товары, предназначенные для реализации, отражаются на счете 41 «Товары», который подразделяется на ряд субсчетов, включая: «Товары на складах»; «Товары в розничной торговле»; «Тара под товаром и порожняя» и др. Таблица 1 - Общая схема экспертного анализа товарных операций № п/п Этапы исследования Существо экспертного анализа Объекты исследования 1 2 4 1 Анализ суммового учета товаров Проверка: нормативная; обоснованности цен в документах; соответствия количественных и качественных характеристик первичных документов записям в товарных отчетах; данных о фактических остатках товаров; соответствия записей в товарных отчетах данным журналов-ордеров и ведомостей к ним по соответствующим счетам Инвентаризационная опись: акт результатов проверки ценностей; товарные отчеты с приложенными к ним первичными документами; журналы-ордера - по счетам товарных запасов; справки экономиста о проверке цен; акты на списание потерь; расчет естественной убыли товаров 2 Проверка данных синтетического учета Анализируются записи на счетах учета, проверяется правильность корреспонденции счетов, указанных в товарных отчетах, в сопоставлении с регистрам