Судебная практика по налоговым спорам - Курсовая работа

1. Теоретические аспекты налоговой оптимизации и незаконного ухода от налогообложения 1.1 Понятие и сущность налоговой оптимизации 1.2 Понятие, сущность и возможные варианты незаконного ухода от налогообложения 1.3 Различие между налоговой оптимизацией и незаконным уходом от налогообложения 2. Анализ судебной практики по налоговым спорам 2.1 Анализ судебной практики по налогам РФ 2.2 Анализ судебной практики по налогам за рубежом 3 Рекомендации и возможные варианты улучшения ситуации в связи с незаконным уходом от налогообложения Заключение Практическая часть работы Список использованной литературы Введение В налоговой практике существуют различные пути (типы) минимизации налоговых платежей, связанные как с нарушением налогового законодательства, так и с законными методами уменьшения налоговых обязательств (снижения налогового бремени). Очень важно для каждого руководителя понять грань между этими сторонами одной медали, потому что именно руководитель несет ответственность за все нарушения его организации. Теоретические основы налоговой оптимизации и незаконного ухода от налогообложения 1.1 Понятие и сущность налоговой оптимизации Наиболее приемлемым определением понятия «налоговая оптимизация» представляется следующее: Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. Набор инструментов налоговой оптимизации, совокупность применяемых при этом схем и методов постоянно изменяется, в первую очередь, в связи с изменением законов и иных нормативно-правовых актов, а также в связи с изменением правовой оценки тех или иных действий органами, осуществляющими применение правовых норм (судами, налоговыми органами). Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т. п. Современные методы оптимизации налогообложения не так эффективны, как методы агрессивной оптимизации (прямое уклонение от уплаты налогов) и прежде всего это связанно с тем, что НДС, как косвенный налог, фактически невозможно оптимизировать, не нарушая действующее законодательство. Виды уклонений от уплаты налогов, совершаемые путем манипуляций с расходами, применяемые для целей налогообложения: - завышение расходов на производство на сумму прибыли, заложенную в цену изделий, путем учета брака не по фактической себестоимости, а по оптовым ценам; - отнесение к расходам на производство продукции затрат по содержанию аппарата управления вышестоящей организации; - включение в издержки производства сумм списанных запасных частей для ремонта автотранспорта и другой техники при отсутствии дефектных ведомостей и пообъектных актов на списание; - включение в состав расходов предварительной оплаты за неполученную продукцию; - завышение расходов на производство продукции путем необоснованного отнесения к ней расходов, подлежащих финансированию за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий; - фиктивное завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования, материалов и т. д. с целью последующего завышения фактических расходов.