Стимулы в налоговом праве - Дипломная работа

Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью теоретического исследования правового регулирования и практического применения правовых стимулов в налоговом праве, как одного из эффективных инструментов воздействия на общественные отношения, в том числе социальные, экономические, экологические и другие. Государство посредством использования стимулов в налоговом праве побуждает налогоплательщика осуществлять ту направленность деятельности, которая полезна на данном этапе развития и позволяет удовлетворять общественные потребности. Объектом исследования является система правового регулирования отношений, возникающих в сфере применения правовых стимулов в налоговом праве Российской Федерации. Предмет магистерской диссертации составляют законодательная и доктринальная база правового регулирования правовых стимулов в налоговом праве. При создании теоретической базы и понятийного аппарата использовались положения и выводы отечественных специалистов в области общей теории права, финансового права, налогового права: А. В.Проблема использования стимулов находит отражение в разных отраслях жизни человека - от медицины, биологии до психологии, экономики, права. Ведяхин под правовыми стимулами понимает правовые нормы, поощряющие развитие нужных для общества, государства в данный момент общественных отношений; нормы, стимулирующие как обычную, так и повышенную правомерную деятельность людей и ее результаты. Мирошник указывает на то, что стимулы могут быть рассмотрены с двух позиций: правовые стимулы как разновидность юридической нормы, правовые стимулы как соответствующая норма права. Другие авторы определяют правовые стимулы только как позитивные средства воздействия на поведение субъекта права. Малько классифицирует стимулы в зависимости от того, в каком элементе нормы права они содержатся: 1) юридический факт - стимул, который содержится в гипотезе;Поскольку налоговые стимулы выражаются в нормах права, то признаки функций права применимы к функциям налоговых стимулов. Учитывая, что налоговые стимулы являются частью правовых стимулов, то справедливо утверждение, что налоговые стимулы осуществляют функции, выполняемые правовыми стимулами. Так, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщики имеют право на социальный налоговый вычет из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Государство координирует деятельность физических лиц и организаций путем закрепления в законодательстве о налогах и сборах «действий, в которых заинтересовано общество и государство, которые ими поддерживаются и поощряются. В пунктах 2, 3, 4 статьи 12 НК РФ установлено, что федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ; налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ.В соответствии со статьей 56 НК РФ под льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Региональные налоговые стимулы закрепляются в законодательстве субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 12 НК РФ законами субъектов Российской Федерации вводятся в действие и прекращают действовать на их территориях в соответствии с НК РФ региональные налоги, а именно: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес. Из этого следует, что субъекты Российской Федерации имеют возможность устанавливать налоговые стимулы только в пределах, предусмотренных федеральным законодательством о налогах и сборах.

Содержание

Введение

Глава 1. Правовые основы регулирования стимулов в налоговом праве Российской Федерации

1.1 Понятие правового стимула в налоговом праве Российской Федерации

1.2 Принципы и функции правового регулирования стимулов в налоговом праве Российской Федерации

1.3 Классификация стимулов в налоговом праве Российской Федерации.

Глава 2. Правовое регулирование отдельных видов стимулов в налоговом праве Российской Федерации

2.1 Правовое регулирование стимулов в налоговом праве Российской Федерации на федеральном уровне

2.2 Правовое регулирование стимулов в налоговом праве РФ на региональном уровне

2.3 Правовое регулирование стимулов в налоговом праве на местном уровне

Заключение

Список использованных источников и литературы