История возникновения налога на доходы физических лиц, его особенности в зарубежных странах. Подоходный налог в налоговой системе Соединенных Штатов Америки. Налогообложение доходов физических лиц во Франции. Сравнительный анализ налогообложения.
Аннотация к работе
ФГБОУ ВПО ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ Кафедра "Налоги и налогообложение" По курсу: "Налоговые системы зарубежных стран" На тему: "Сравнительный анализ налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции"Подоходный налог появился в общемировой практике давно, и сейчас он действует почти во всех странах мира. Место его рождения - Великобритания, которая ввела этот налог как временную меру в период наполеоновских войн, хотя окончательно подоходный налог утвердился в английской налоговой практике только в 1842 г. Исторически сложились две формы построения подоходного налога: шедулярная и глобальная. Шедулярная форма появилась в Великобритании и предполагала разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (заработная плата, дивиденды, рента), причем обложение каждой шедулы происходило отдельно. В настоящее время за рубежом обложению подлежит чистый доход плательщика за минусом разрешенных законом вычетов и налоговых льгот, к которым относятся: необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, скидки на детей и иждивенцев, взносы в фонды и т.п.Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более-менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения. Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. Введение этого налога в той или иной стране было обусловлено ее внутренними причинами.В структуре доходов федерального бюджета США наибольший удельный вес занимает подоходный налог на физических лиц. Имеется необлагаемый налогом минимум доходов и пять налоговых ставок. Подоходный налог с заработной платы удерживается у источника, При этом отпадает необходимость заполнять налоговую декларацию лицом наемного труда, живущим на доход только от заработной платы. Подоходный налог уплачивается также с дохода, полученного от увеличения стоимости капитала. Под доходами понимаются все денежные поступления, полученные в течение отчетного года: заработная плата, вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества и пр.Основой американского налогового законодательства является Кодекс внутренних доходов (Internal Revenue Code) 1954 г., представляющий собой полное описание всех законов, принятых с момента введения налога на доход в 1913 г. Система налогообложения в США, как в любом федеративном государстве, подразделяется на федеральную налоговую систему и на систему налогов штатов и муниципальных образований и включает: - федеральные налоги (платят все резиденты, т.е. компании, зарегистрированные в любом из 50 штатов, граждане США и лица, имеющие постоянное место жительства в США): a) подоходный налог с физических лиц (средняя ставка - 28%); ж) налог у источника выплаты (withholding tax - 30% при переводе доходов за рубеж); Следует отметить некоторые особенности ряда налогов: - персональный (личный) подоходный налог был введен в США в середине XIX века. налоги, удерживаемые у источника (payroll taxes), иначе именуемые налогами на заработную плату, были введены Законом США о социальном обеспечении (Social Security Act) в 1935 г.Налоги и сборы формируют около 90% бюджета страны и осуществляются единой службой. В случае укрытия существует жесткая система ответственности: - при ошибке заполнения налог взимается в полной сумме, также и налагается штраф в размере 0,75% в месяц, или 9% в год; Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет: основные федеральные налоги: подоходный налог с физических лиц; основные местные налоги: налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю); Ввиду столь сложной системы различных налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы семьи и учета различных существенных факторов, во Франции (при предоставлении налогоплательщиком соответствующих документов) непосредственным расчетом суммы подоходного налога занимаются налоговые службы.В последние годы в развитых странах наблюдался рост налоговых поступлений (в т. ч. и подоходного налога) в бюджет. Этот налог стал массовым и распространяется на большинство членов общества. Существует четкое разграничение на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет Трехуровневая, децентрализированная. На каждом уровне налог поступает только в бюджет данного уровня.
План
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретическая часть подоходного налога
1.1 История возникновения налога на доходы физических лиц
1.2 Налог на доходы физических лиц в зарубежных странах
Глава 2. Сравнительный анализ налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции
2.1 Подоходный налог в налоговой системе США
2.2 Налогообложение доходов физических лиц во Франции
2.3 Сравнительная характеристика систем налогообложения доходов физических лиц в США и во Франции