Порядок начисления и уплаты акциза по законодательству России. Перечень подакцизных товаров. Описание их перемещения через российскую таможенную границу. Объект формирование налоговой базы косвенного налога. Налоговые вычеты и порядок их применения.
Аннотация к работе
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТАкцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. Подробно рассмотрены специфические особенности этого налога - перечень подакцизных товаров, признание операций объектами обложения формирование налоговой базы, обложение при перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную границу. акциз таможенный налоговый Принципы, используемые при установлении акцизов и перечня подакцизных товаров, могут быть сформулированы следующим образом: • во-первых, акцизами не облагаются товары первой необходимости; Акцизы относятся к разряду регулирующих налогов, т.е. сумма акцизного налога распределяется в определенных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в зависимости от вида подакцизного товара (по некоторым подакцизным товарам налог целиком поступает в федеральный бюджет).Налоговый, кодекс РФ предусматривает необходимость получения налогоплательщиком свидетельства и регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, а также свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином. Для получения свидетельства налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства, а также сведения о наличии у него необходимых для осуществления заявленного вида деятельности мощностей, копии документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на данные мощности. Не позднее 30 дней с момента представления налогоплательщиком этих документов налоговый орган обязан выдать свидетельство или уведомить заявителя об отказе в выдаче свидетельства. Налоговые органы наделены правом приостановления действия свидетельства в случаях нарушения налогоплательщиком законодательства в части исчисления и уплаты акцизов, использования неисправного контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на технологическом оборудовании и т.д. Если в течение установленного времени налогоплательщик не устранит данные нарушения, то налоговый орган аннулирует свидетельство.Реализация на территории, РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением нефтепродуктов). Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате считаются реализацией подакцизных товаров. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, осуществляемый в соответствии с требованиями нормативно-технической документации, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.При установлении специфических (твердых) ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС. В этих случаях налоговая база определяется как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде. При применении комбинированных ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при использовании специфической налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки. Так, налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары. в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента по векселям или процента по товарному кредиту (ст.