Совершенствование системы налогообложения физических лиц в РФ - Дипломная работа

В государственной налоговой системе налоги физических лиц постоянно занимают центральные позиции, поэтому тема дипломной работы - «Налог на доходы физических лиц и роль в бюджете» выбрана не случайно. Именно этот налог на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий, равно и острой критики, именно к нему приковано внимание ученых экономистов и простых людей. Как вытекает из первой части - физические лица являются плательщиками не только подоходного налога (хотя у него главная роль в общей системе обложения, и на протяжении всей дипломной работы ему будет уделяться самое большое внимание), но и налогов на имущество, налогов на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, земельного налога, налога с продаж и рядом других, которые на общем фоне не так заметны, и в большинстве своем являются косвенными. Для изучения вопросов первой главы, а также принципов налогообложения физических лиц, которых два - это равномерность и определенность, был использован Налоговый Кодекс Российской Федерации утвержденный Законом РФ от 31.07.98 № 146 - ФЗ, а также сборник нормативных документов № 4 за 1996 год «Налоговая система России», сборник нормативных актов «Налоги в России». Например, Налоговый кодекс часть 2, Закон РСФСР от 7.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», Инструкция № 35 от 29 06 95 «По применению Закона «О подоходном налоге с физических лиц», Инструкции № 31 и №32 «О налоге на имущество физических лиц» и «О налогах с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», кроме этого изучен Закон РФ от 26.03.98 № 42-ФЗ «О Федеральном бюджете на 1998 год», Закон Республики Татарстан «О бюджетной системе Республики Татарстан на 1998 год», газетные публикации о бюджете г.К федеральным относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, акцизы, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы. Региональные налоги охватывают более широкий спектр платежей : налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. Местные налоговые системы включают земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. К числу прямых относят: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, на наследство и другие. Сюда относятся в первую очередь налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налоги на операции с ценными бумагами.Налоги с граждан привлекают к себе самое пристальное внимание со стороны государства по той причине, что их легко можно проверить в отличие от практически всех других налогов. Основной источник пополнения доходной части бюджета в 2000г. составили: налог на прибыль Нижнекамских предприятий и организаций - более 36 миллионов рублей, подоходного налога с физических лиц - 230 млн.руб., налога на имущество - 52 млн. руб., неналоговые платежи составили - около 48 млн.руб. Основу налогообложения физических лиц составляют подоходный налог, налог на имущество, налог на имущество переходящий в порядке с наследования и дарения, которые являются не только важным инструментом мобилизации денежных средств населения для формирования доходов бюджета, но и способом воздействия на уровень доходов различных групп населения. В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ не будут облагаться налогом доходы, не превышающие 2000 руб., которые получены в виде: материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (в 2000г. эти доходы не облагались налогом, если их стоимость не превышает 12 МРОТ (1001,8 руб.)); Доходы, освобождаемые от налогообложения: гуманитарная помощь благотворительных организаций; адресная социальная помощь из бюджетных средств или внебюджетных фондов; стоимость обучения детей-сирот за счет средств предприятий (до 24 лет); доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми семей, где доход на члена семьи ниже прожиточного минимума от благотворительных и религиозных организаций; материальная помощь до 2,0 тыс. рублей; проценты по ГКО и другим ценным государственным бумагам; данные доходы облагаются по ставке 13%; стоимость подарков до 2.0 тыс. рублей; данные доходы облагаются по ставке 13%; стоимость медикаментов, приобретенных за счет средств предприятия работнику и членам его семьи; стоимость выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров до 2,0 тыс. руб.