Сущность и функции налогов. Задачи государственной бюджетной политики Российской Федерации, законодательное регулирование налогов и сборов. Анализ налоговых доходов федерального бюджета, оценка и прогноз поступлений. Развитие налогового федерализма.
Аннотация к работе
По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». А. Смит определил налог как бремя накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены, его размер и порядок уплаты. В учебнике «Экономикс» Макконела указывает: «Налог - принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары и слуги». Наиболее полное определение налога дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации: «Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». В налоговую систему России, кроме налогов как таковых, входят также приравненные к ним сборы, отличительная особенность которых состоит в том, что их уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).В РФ введена 3-хуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Важнейшим элементом налоговой системы является налог на добавленную стоимость (НДС), который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. Объектом налогообложения (статья 146 НК) признаются операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;В целом пропорции распределения доходов от уплаты конкретных налогов, сборов и иных платежей между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации за 9 месяцев 2014 года соответствуют нормативам отчислений, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». В связи с тем, что в распределении налогов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации не участвуют налоги, сборы и иные платежи на территории городов Байконур и Севастополь, Республики Крым, сложились отклонения фактических нормативов отчислений от законодательно установленных. В соответствии с положениями Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года, особенностью формирования бюджета города Байконур является то, что все налоги, сборы и иные платежи, взимаемые на территории города Байконур являются доходами городского бюджета и, соответственно, не подлежат распределению по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. №6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее - Закон №6-ФКЗ) до 1 января 2015 года налоговые и неналоговые доходы, предусмотренные нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополь, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя, подлежат зачислению соответственно в бюджет Республики Крым, бюджет города федерального значения Севастополя и местные бюджеты. Снижение доли прочих доходов на 0,8% обусловлено, в основном, снижением поступления разовых платежей за пользование недрами; доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния; доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации.Проблема разграничения полномочий между Федерацией, субъектами Федерации и местными органами власти является определяющей при становлении бюджетно-налогового федерализма. Налоги, являясь главным источником бюджетных доходов, задают не только параметры постатейного финансирования расходов, но и служат основой для территориального перераспределения финансовых ресурсов».
План
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Федеральные налоги РФ, их сущность
1.1 Сущность и функции налогов
1.2 Виды федеральных налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ
2. Анализ налоговых доходов федерального бюджета РФ
2.1 Оценка налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ в 2014 гг.
2.2 Прогноз налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ в 2015-2016 гг.
3. Основные направления совершенствования налоговой системы РФ в среднесрочной перспективе