Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. Состав налоговых правонарушений как основания привлечения к налоговой ответственности. Виды ответственности за совершение налогового правонарушений, их объективная и субъективная сторона.
Аннотация к работе
НОУ ВПО "Санкт-Петербургский университет управления и экономики" Факультет менеджмента, экономики и сервисаДостижение целей правового регулирования осуществляется посредством нормативного закрепления прямых обязанностей за налогоплательщиками и наделения налоговых органов властными полномочиями в рамках осуществления деятельности по контролю за соблюдением своевременности уплаты налогов. В своей деятельности налогоплательщики стараются использовать все возможные средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Неисполнение налогоплательщиками обязанности - постановки на учет в налоговые органы; сокрытие доходов, завышение или неправомерное применение льгот; непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговой декларации в налоговый орган по месту учета; неуплата или неполная уплата сумм налога, относятся к ряду налоговых правонарушений.Впоследствии позиция Конституционного Суда РФ нашла свое отражение в части первой Налогового кодекса Российской Федерации, где в ст.106 налоговое правонарушение определяется, как виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность. По своему характеру и направленности все налоговые правонарушения могут быть условно подразделены на несколько обособленных групп: К налоговым правонарушениям первой группы относится неисполнение налогоплательщиками обязанностей, возникающих в связи с постановкой на налоговый учет, таким как: нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет, нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке. К налоговым правонарушениям второй группы, прежде всего, относится непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также грубое нарушение организацией правил учета доходов (расходов) или объектов налогообложения. К четвертой группе налоговых правонарушений относятся те, которые связаны с воспрепятствованием законной деятельности органов налогового администрирования: несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки. Ведь, так или иначе, объекты всех нарушений законодательства о налогах и сборах составляют, охраняемые законом общественные отношения, складывающиеся в связи или по поводу уплаты налогов и сборов, функционирования системы налогового администрирования.Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах обладает всеми признаками юридической ответственности. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах характеризуется также определенными лишениями, которые обязан претерпеть виновный. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах можно определить, как обязанность лица, нарушившего законодательство о налогах и сборах, претерпеть лишения имущественного или личного характера в результате применения к нему государством, в лице соответствующих органов налоговых и иных санкций. В зависимости от того, какое нарушение законодательства о налогах и сборах лежит в основании анализируемой ответственности, она может относиться на счет финансовой, административной или уголовной ответственности. Несовпадение налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах дополнительно указывает, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности.Ответственность наступает неизбежно, и она предусмотрена налоговым, уголовным и административным законодательством. Сама налоговая сфера является значимой, поскольку она обеспечивает поступления в бюджет и формирует государственную казну, поэтому одной из основных задач налогового законодательства и налоговых органов является исполнение контроля за соблюдением правильности, полноты исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет, привлечение к ответственности и предупреждение совершения налогового правонарушения.
План
Содержание
Введение
1. Понятие, виды и состав налоговых правонарушений
2. Понятие и виды ответственности за совершение налогового правонарушения