Сущность единого налога на вменённый доход (ЕНВД), принцип его применения, порядок расчета и уплаты. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД. Отличительные черты ЕНВД от общей системы налогообложения. Порядок применения ЕНВД на территориях субъектов РФ.
Аннотация к работе
Негосударственное образовательное учреждение Курсовая работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход»Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения. Без налогов не могло и не может существовать ни одно государственное образование. В современном обществе налоги выполняют важнейшую функцию регулирования хозяйства. В связи с этим последние изменения в налоговой политике Российского государства, а также вступление в силу новых глав Налогового Кодекса Российской Федерации заслуживают особого внимания как экономистов, занимающихся данной проблемой с научной точки зрения, так и обыкновенных людей.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена Налоговым Кодексом, она вводится в действие нормативными правовыми актами местных представительных органов власти. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕВНД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕВНД). Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕВНД, освобождаются от уплаты НДС в части видов деятельности, попадающих под вмененный налоговый режим, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Единый налог на вмененный доход заменяет три налога: налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Единый налог на вмененный доход - налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта.Организации - плательщики ЕНВД в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ освобождаются от следующих налогов: налога на прибыль; налога на имущество; единого социального налога (ЕСН); налога на добавленную стоимость (НДС). А для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налог на имущество физических лиц; единый социальный налог (ЕСН); налог на добавленную стоимость (НДС). Если фирма (предприниматель) занимаются помимо деятельности, переведенной на уплату единого налога, еще и деятельностью, не подпадающей под ЕНВД, то поэтому второму виду деятельности они обязаны платить все "общережимные" налоги. Исходя из перечня налогов и сборов, приведенного в статьях 13 - 15 Налогового кодекса РФ, "вмененщики" (при возникновении соответствующих объектов налогообложения) могут перечислять в бюджет следующие федеральные налоги и сборы. Если плательщики ЕНВД признаются налоговыми агентами (статья 24 Налогового кодекса РФ), то они обязаны исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет налоги в общеустановленном порядке (включая НДС, налог на прибыль и налог на доходы физических лиц).Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Если деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя (ИП) включена в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД на данной территории, то переход на уплату ЕНВД, с доходов по данной деятельности, производится в обязательном порядке, не зависимо от желания налогоплательщика. Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет: - налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); Для индивидуального предпринимателя (ИП) уплата ЕНВД заменяет: - налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);Порядок уплаты вмененного налога в разных регионах может отличаться в зависимости от действующих коэффициентов и деятельности, ведение которой дает основание для применения ЕНВД. При его расчете используются физические показатели (торговые площади, количество рабочих мест и торговых точек и прочие), для которых установлена величина базовой доходности.
План
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
1.1 Что такое вмененная система налогообложения
1.2 Понятие ЕНВД
1.3 Сущность ЕНВД и виды деятельности, облагаемые ЕНВД
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕНВД
2.1 Принцип применения ЕНВД
2.2Отличительные черты ЕНВД от общей системы налогообложения
2.3 Порядок расчета и уплаты ЕНВД
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
3.1 Особенности ведения налогового и бухгалтерского учета при ЕНВД
3.2Порядок применения единого налога на вмененный доход на территориях субъектов РФ