Зміст і сутність феномену податковий потенціал, його структура та функціональні взаємозв‘язки між окремими складовими. Дослідження причин виникнення тіньового сектору економіки України, наслідки його функціонування та вплив на систему державних фінансів.
Аннотация к работе
Державної податкової служби України Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наукУ роботі досліджено теоретико-методологічні аспекти формування та реалізації податкового потенціалу економіки в умовах трансформації бюджетної системи України. Показано, що офіційний сектор економіки має обмежений податковий потенціал, а суттєве зростання податкового потенціалу може відбуватися лише за рахунок резервів тіньової економіки. Запропоновано існуючі резерви податкового потенціалу використовувати для розвитку бюджетної системи України на основі співвіднесення фінансових ресурсів з результатами діяльності держави. З метою підвищення ефективності використання податкового потенціалу запропоновано застосовувати методи багатовимірного статистичного аналізу для відбору платників податків для документальних перевірок. Показано, что важнейшей предпосылкой адекватной оценки налогового потенциала экономики является знание про структуру теневой экономики, а именно про пропорции распределения теневого дохода между трудом и капиталом.Необхідність розвязання таких протиріч ставить перед науковцями завдання вирішення ряду важливих теоретичних та прикладних проблем, однією з яких є оцінка масштабів та визначення резервів податкового потенціалу економіки України. Робота виконана згідно з планом наукових досліджень Науково-дослідного центру з проблем оподаткування Національної академії державної податкової служби України та кафедри податкового менеджменту у межах науково-дослідних тем: “Методика аналізу значущості податкових ризиків для відбору платників податків для документальних перевірок” (номер державної реєстрації 0105U003870) - особисто автором здійснено аналіз ефективності діяльності ДПС України, сформульовані методичні підходи до розробки методики аналізу податкових ризиків; “Податковий менеджмент у транзитивній економіці” (номер державної реєстрації 0102U002787) - автором розроблено методологію дослідження податкового потенціалу як основи для визначення розвитку податкового менеджменту. У процесі дослідження використано такі основні методи і прийоми економічного аналізу: метод аналітичного групування і узагальнення - при аналізі резервів податкового потенціалу офіційного та тіньового секторів економіки України; динамічні ряди, вибіркові прийоми, порівняння - при дослідження масштабів тіньової економіки в Україні та світі; кореляційно-регресійний аналіз - в процесі ідентифікації точок Лаффера; математичне моделювання - при формуванні методичних підходів для відбору платників податків тощо. Інформаційну базу дослідження становлять законодавчі та нормативно-правові акти, що забезпечують формування податкової системи України, звітні дані Міністерства фінансів України, Державного комітету статистики України, Державної податкової адміністрації України, ДПА України в Запорізькій області. набули подальшого розвитку: - методологічні основи дослідження податкового потенціалу через його декомпозицію за двома складовими: податковий потенціал офіційного сектору та податковий потенціал тіньового сектору економіки України.У першому розділі “Теоретико-методологічні основи дослідження податкового потенціалу” визначено сутність, поняття категорії податковий потенціал, розкрито теоретико-методологічні засади дослідження й оцінки податкового потенціалу, а також причини виникнення та обсяги тіньового сектору економіки України. Семантичний аналіз та дослідження сутності та наповнення категорії “податковий потенціал” показали, що стосовно економіки потенціал означає джерела, можливості, засоби, запаси, які можуть бути використані для досягнення цілей соціально-економічного розвитку. Виходячи зі змісту структури податкового потенціалу показано, що найбільші резерви (приховані або латентні) податкового потенціалу вітчизняної економіки містяться саме в її тіньовому секторі. Саме інформація про структуру тіньового сектору становить ключовий елемент адекватної оцінки розміру його податкового потенціалу, оскільки останній не можна ототожнювати власне з розміром тіньового сектору економіки, як то часто випливає із контексту окремих наукових робіт. Однак, якщо проаналізувати співвідношення тільки між точками Лаффера та чистим податковим коефіцієнтом (податки/ВВП), то в Україні існують резерви зростання податкового потенціалу офіційного сектору економіки (табл.В аспекті впливу на дохідну частину бюджетної системи, податковий потенціал є основою формування бази податкових доходів бюджету, а фінансовий - інтегрує як податкову базу бюджету, так і базу формування неподаткових доходів (доходів від власності й операцій з нею), а також можливості запозичень на фінансових ринках для бюджетних цілей.