Налоги: сущность, функции, виды. Налоги и ВВП. Налоговый мультипликатор. Налоговая нагрузка, ее определение. Проблемы налогообложения и налогового бремени в Республике Беларусь. Совершенствование системы налогообложения в Республике Беларусь.
Аннотация к работе
Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства. Налоги представляют собой - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Налоги могут взиматься следующими способами: Кодастровый - объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Этот налог вносится лицом выплачивающим доход.Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами - на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А. К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др. Прямые налоги - налоги на отдельные объекты имущества (земля, дома, денежный капитал, имущество): Косвенные налоги взимаются через действующий механизм цен и вытекают из хозяйственных актов, финансовых операций и оборотов.Налоговая система Республики Беларусь построена по принципу изъятия налогов и неналоговых платежей из выручки предприятия в определенной последовательности. При расчете налоговой нагрузке следует учитывать, что предприятие платит как республиканские так и местные налоги и сборы, причем местные налоги дифференцируются в соответствии с законодательством. Можно попытаться исчислить изменение уровня налоговой нагрузки путем подстановок числовых данных в приведенные ниже таблицы, однако полученная информация не будет соответствовать действительности, так как порядок отнесения затрат предприятия на издержки производства и обращения довольно сложен и его постоянно корректируют органы власти и управления (установление норм отнесения на затраты, лимиты использования и др. ограничения.) Промышленное предприятие по действующему законодательству будет являться плательщиком следующих налогов (целевых сборов): - налог на добавленную стоимость (налог исчисляется и уплачивается СС выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также иных объектов налогообложения) ; налоги на доходы(исчисляется с суммы дохода. платежа выплачиваемой нерезиденту за оказанные услуги, выполненные работы);Под дискреционной фискальной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Рассмотрим влияние изменения тех и других на совокупный спрос, ВВП полагая, что: 1) государственные расходы не влияют ни на потребление, ни на инвестиции; 2) чистый экспорт равен нулю; 3) вся совокупность налогов сведена только к налогам на доходы населения; 4) налоговые поступления-величина постоянная; 5) фискальная политика влияет на совокупный спрос (совокупные расходы), но не на совокупное предложение. Предположим, что совокупные расходы первоначально включают
План
СОДЕРЖАНИЕ
Ввведение 3
1.Налоги: сущность, функции, виды 5
1.1. Роль и место налогов в системе государственного управления 5
1.2. Классификация налогов, их виды 9
2. Налоги и ВВП. Налоговый мультипликатор 12
2.1. Налоговая нагрузка, ее определение 12
2.2. Налоговый мультипликатор, его значение 14
3. Проблемы налогообложения и налогового бремени в
Республике Беларусь 18
3.1. Анализ налогов в Республике Беларусь 18
3.2. Совершенствование системы налогообложения в Республике Беларусь 31
Заключение 39
Список использованных источников 41
Приложения 45
Вывод
Предприятия постоянно ведут расчеты с бюджетом по платежам в бюджет и ассигнованиям из него. При этом основная часть расчетов с бюджетом - это платежи. К ним относятся: налог на прибыль (доходы);
налог на добавленную стоимость;
налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);
налог на недвижимость;
чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости;
акцизы;
платежи за землю;
отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и др.
Реальное же снижение налогового давления на экономику может быть достигнуто только за счет сокращения количества применяемых налогов или снижения их ставок (при условии качественного построения моделей взимания каждого из налогов), для этого необходимо проведение комплекса следующих мер: 1. Введение общепринятых норм и принципов налогообложения;
2. Совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;
3. Существенная модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как акцизы, НДС, налог на прибыль и доходы предприятий, подоходный налог с граждан;
4. Пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам в целях расширения их налоговой базы с тем, чтобы сделать возможным снижение ставок и дальнейшее уменьшение количества налогов и сборов;
5. Поиск и выбор оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.
Вышеизложенное свидетельствует о необходимости дальнейшего реформирования системы налогообложения по следующим направлениям: · снижение совокупного уровня налогообложения посредством пересмотра предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения, отмены низкоэффективных налогов;
· обложение доходов, величина которых скорректирована на уровень инфляции;
· установление такого уровня налоговых ставок, которые предотвращают переложение налогов и отток капитала за границу;
· исключение множественного обложения с одних и тех же доходов;
· унификация налогообложения республики с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и Европейском союзе.
Кроме того, для стимулирования мобилизации налоговых поступлений из регионов в республиканский бюджет и регулирования направлений их использования на местах правомерно по опыту государств с переходной экономикой создание фонда (фонд финансовой поддержки регионов или фонд стимулирования развития регионов) за счет средств от налоговых поступлений государственного бюджета дли предоставления трансфертов или дотаций местным органам власти. Данные меры позволят создать налоговую систему, соответствующую бюджетному устройству, усовершенствовать формирование доходной части бюджетов и распределение налоговых поступлений.
Список литературы
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под общ.ред. В.И. Стражева. - Мн.:Выш.шк.,1999. - 398с.
2. Белый И.Н., Михалкевич А.П., Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учета - Мн.: Эскаунт,1997-241 с.
3. Бухгалтерский учет и контроль в Республике Беларусь:(Сборник норм. актов: В 6т.) Т.II.Себестоимость.Кн.1 / Сост. И.Н. Ковалевич. - Мн. : Амалфея, 1996.-527с.
5. Гаралова Н. Налоговая система Беларуси: история и современность // ФУА. 2002. №10. С.36,37
6. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост.//Финансы - №1, 1999 - С. 22-26.
7. Демчук Н. О налоговой системе РБ. // НЭГ. 2000. № 1. С.1-4.
8. Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2002 г. №2/918 «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» // Национальная экономическая газета. - 2003. - 24 января.
9. Законодательство о налогах и сборах в Республике Беларусь / серия: «Настольная книга бухгалтера». - Мн.: Право и экономика. 2001. - 192с.
10. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 220с.
11. Инструкция о порядке исчисления и сроках уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2002 г. единым платежом, утв. Постановлением МНС РБ, Минфином РБ от 28.02.2002 г. №21/27 зарегистрировано в НРПА РБ от 14.03.2002, рег. №8/7861 (Республика, 2002г., 21 марта)
12. Инструкция о порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных налог в дорожные фонды в 2002 г. Утв. Постановлением МНС РБ и Министерством Финансов РБ от 31.05.2002 г. №60/82 (рег.№8/8185 от 10.06.2002.) (Республика, 2002, 20 июня)
13. Инструкция о порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2002 году. Утв. Постановлением МНС РБ и Министерством Финансов РБ от 31.05.2002. №59/81 (рег.№8/8184 от 10.06.2002) (Республика, 2002, 20 июня)
14. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. Постановлением МНС РБ от 18.03.2002 г. №30 НРПА РБ Изменения внесены постановлением МНС РБ от 07.02.2003 г. №7. Зарегистрировано в НРПА РБ от 03.03.2003 г. №25,8/9144.
15. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость./ Утв. Постановлением ГНК РБ от 29.06.2001 №94 ( рег. №8/6945 от 11.09.2001). Изменения внесены постановлением МНС РБ от 17.06.2002 №63. Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов РБ 25.06.2002 рег.№8/8241 (Республика, 2002, 11 июля) Изменения внесены постановлением МНС РБ 31.01.2003 г. №6. Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов РБ. 26.03.2003 г. , рег.№8/9292.
16. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами, утв. Постановлением ГНК РБ от 10.05.2002г. №40. Изменения внесены постановлением МНС РБ от 18.02.2003г. №12 (рег. №8/9176 от 27.02.2003 г.) (Республика, 2003 г, 6 марта)
17. Инструкция о целевом транспортном сборе на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов международных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта и целевом сборе на содержание и развитие инфраструктуры города, утв. Решением Минского городского совета от 25.04.2002. г. №233.
18. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. № 9. 1998. С.3-7.
19. Комментарий налогового законодательства: ответы налоговых и др.компетентных органов на запросы аудит. / Сост. А.Н. Малофеева.-М.: АИН, 1997.-63с.
20. Корбут Н. Бюджет 2003. К новым рубежам. // ФУА. 2002. №5. С.3,4.
21. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. - Мн.: ООО «Мисанта», 2001. -307с.
22. Ладутько Н.И. Учет продукции, работ, услуг и их реализация - Мн.: Наука и техника, 1994.-398 с.
23. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества. // Налоговый вестник. № 3. 1997. С.11-17.
24. Лешко В. Сравнительный анализ налоговых систем Республики Беларусь и Федеративной Республики Германия // Главный бухгалтер. №44, 2002. с.85,86.
25. Макроэкономика: Учеб. Пособие/ Под ред. Л.П. Зеньковой.- Мн.: Новое знание. 2002. - 244с.
26. Масинкевич Н., Шевцова В. Налоги - 2004: как оптимизировать финансовую стратегию//НЭГ.2003.3 октября. С.1,4.
27. Медведев А.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: Конфликты и противоречия. - М.:ИНФРА-М, 1996.-156с.
28. Налоговая реформа и направления налоговой политики.// ЭКО - № 1, 1999 - с. 115-119.
29. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З.
30. Образкова Т. Налоговая система далека от совершенства // НЭГ.2003. 30 сентября. С.6.
31. Образцова Т.Б. Налоги и реальное влияние на экономику. // Белорусский экономический журнал. 1999. № 3. С.28-36.
32. Овсейко С. Налоговый кодекс Российской Федерации // Главный бухгалтер, №14,2001. с.87-90.
33. Овсейко С. Налоговый кодекс Российской Федерации // Главный бухгалтер.№20,2001. с.86-90.
34. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: Учеб.пособие. - Мн.: Новое знание, 2002. -256с.
35. Положение о порядке формирования и использования средств внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна, утв. решением Минского городского Совета депутатов от 27 июня 2001 г. №198 (НРПА РБ, 2001 г. №76, 9/1124; №92, 9/1197)
36. Положение об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства Труда и социальной защиты утв. Указом Президента РБ от 05.06.2000 г. №318 (рег. №1/1342 от 07.06.2000) НРПА РБ, 2000 г. №54, 1/1342, газета «Советская Белоруссия», 2001, 28 ноября, №344.
37. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. №89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2003. - №34.(43)
38. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. №89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2003. - №34.
39. Татаринович В. Налоговый климат в 2004 году обещает потепление // НЭГ.2003.19 августа. С.1,3.
40. Тишков И.Е., Прищепа А.И., Балдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет - 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш.шк.,1999 - 746 с.
41. Фомина О. Налогообложение прибыли (доходов) юридических лиц в зарубежных странах.// Хозяйство и право. 1998. № 10. С.82 - 88.
42. Хорнгрен Чарльз Т.,Фостер Джордж Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер.с англ. / Под. ред. Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2001.-415с.
43. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы. - 1997. - 383с.
44. Шевчук А. Инструменты налогового регулирования: направления использования сквозь призму мирового опыта // Главный бухгалтер. №40,2001. с.88-90.
46. http://ncpi.gov.by/minfin/Sum/Y2005/M1_3/D1_3.html#M О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов январь-декабрь 2000-2006 гг. (Сайт Министерства финансов)
47. http://www.nalog.by/ma/mns_sdata/mns_sdata_mac.htm О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2000-2006 гг. (Сайт Министерства по налогам и сборам)