Знайомство з основними недоліками податкової системи України: відсутність цілісної концепції її побудови; яскраво виражений фіскальний ухил. Аналіз організаційно-економічних аспектів ефективного виявлення напрямів реформування податкової системи України.
Аннотация к работе
В залежності від особливостей податкової політики держави, податки можуть відігравати крім суто фіскальної функції роль стимуляторів або дестимуляторів економічних процесів у державі. Прикладом дії цього принципу є заміна податку з обороту податком на додану вартість, продукт оподатковується податком усього один раз аж до його реалізації. Система і процедура сплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки Незважаючи на численні зміни, що перманентно вносяться до податкового законодавства і спрямовані на вдосконалення реформування податкової системи України, податкова система має ряд серйозних недоліків: Податкова система характеризується, передусім, фіскальною спрямованістю. До таких податків можемо віднести - податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, акцизний податок.Основним джерелом формування дохідної частини державного бюджету є податки, що сплачують фізичні та юридичні особи. Тому податкова реформа повинна створити таку податкову систему, яка сприятиме підвищенню конкурентоспроможності національної економіки, забезпеченню стійкого економічного зростання за умови збільшення сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів, проведенню збалансованої бюджетної політики на довгострокову перспективу. На необхідність реформування податкової системи вказують ряд проблем, основними з яких є тінізація економіки, корупція, непрозорі схеми адміністрування податків і зборів, низький рівень довіри суспільства до податкової служби. Прийняття Податкового кодексу України сприяє систематизації та узагальнення нормативно-правових актів, що регулюють відносини у сфері оподаткування, яких нараховується понад 2 тисячі. Податковий кодекс усуне істотну кількість суперечностей між нормативно-правовими актами, які регулювали питання оподаткування до його прийняття.
Вывод
Підсумовуючи все сказане вище, можна зробити наступні висновки: 1. Основним джерелом формування дохідної частини державного бюджету є податки, що сплачують фізичні та юридичні особи. Водночас вони виступають важливим регулятором соціально-економічних процесів на макроекономічному та мікроекономічному рівнях. Тому податкова реформа повинна створити таку податкову систему, яка сприятиме підвищенню конкурентоспроможності національної економіки, забезпеченню стійкого економічного зростання за умови збільшення сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів, проведенню збалансованої бюджетної політики на довгострокову перспективу.
2. На необхідність реформування податкової системи вказують ряд проблем, основними з яких є тінізація економіки, корупція, непрозорі схеми адміністрування податків і зборів, низький рівень довіри суспільства до податкової служби. Зважаючи на це можна відокремити основні стратегічні завдання податкової реформи: - підвищення темпів зростання економіки;
- створення сприятливих фіскальних умов для залучення прямих іноземних інвестицій, а також активізація інвестиційної діяльності всередині країни;
- створення фіскальних умов для легалізації доходів;
- формування відповідального ставлення платників податків до виконання свої податкових зобовязань;
- демократизація податкової служби, встановлення рівноправних відносин між платниками податків та податковими органами.
3. Реформування податкової системи відбувається в контексті Податкового кодексу. Прийняття Податкового кодексу України сприяє систематизації та узагальнення нормативно-правових актів, що регулюють відносини у сфері оподаткування, яких нараховується понад 2 тисячі. Податковий кодекс усуне істотну кількість суперечностей між нормативно-правовими актами, які регулювали питання оподаткування до його прийняття. Норми Податкового Кодексу України адаптовані до принципів і директив Європейського Союзу.
4. Спостерігається поетапне зниження податкових ставок та перенесення більшої частини навантаження з праці та капіталу на споживання. Завдяки цьому забезпечується зменшення споживання товарів, шкідливих для здоровя людини, а також звуження використання товарів, які забруднюють навколишнє природне середовище.
5. Податковий кодекс виступає інструментом реалізації економічної політики держави, що будується з урахуванням реального стану розвитку суспільно-політичних та економічних відносин та з урахуванням обраного політичного курсу розвитку країни. В той же час слід констатувати, що прийняття Податкового кодексу - вагомий крок у реформуванні податкової системи України, підвищенні прозорості структури державних фінансів та розвитку національної економіки в цілому.
6. Основними напрямками реформування податкової системи України є: створення якісної податкової системи, яка дозволить забезпечити сприятливі умови для ведення бізнесу, здійснення інвестицій та збільшення сукупних податкових надходжень до усіх рівнів бюджетів та державних цільових фондів. Збільшення державного бюджету не повинна залежати від рівня податкового навантаження. Зростання податкових надходжень має забезпечуватись за рахунок прискорення оборотності капіталу і підвищення ділової активності субєктів господарювання. Практика Євросоюзу свідчить про переважання прямих податків над непрямими. Можна запозичити практику співвідношення прямих і непрямих податків в ЄС, що зміцнить податкове навантаження з виробництва на споживання, а також на ресурсні та екологічні платежі. Таке реформування необхідно впроваджувати поступово, кожен його етап повинен розширювати гармонізацію податкової політики України.
Список литературы
1.Податковий Кодекс України. - К. : Національний книжковий проект, 2011. -512 с.
2.Андрусенко Н. Перспективи розвитку системи соціальних внесків в Україні / Н. Андрусенко // Соціальне страхування. - 2007. - № 8. - С. 5-7.
3.Артус М.М. Фінансовий механізм в умовах ринкової економіки / Артус М.М. // Фінанси України. - 2005. - № 5. - СІ5-14.
4.Артус М.М. Проблеми трактування сутності та функцій категорії "Фінанси" / Артус М.М. // Фінанси України. - 2007. - № 4. - С. 121-131.
6.Боди Зви, Мертон Р. Финансы / Боди Зви, Р. Мсртон; пер. с англ. - М.: Изд. дом "Вильяме", 2004.-592 с.
7.Бюкенен Дж. М. Суспільні фінанси і суспільний вибір: Два протилежних бачення держави / Дж. М. Бюкенен , Р. Масгрсйв; пер. з англ. - К.: Видавничий дім "КМ Академія", 2004. - 176 с.
8.Василик ОД., Павлюк К.В. Державні фінанси України: підруч. [для студ. екон. спец. ВНЗ] // О.Д. Василик, К.В. Павлюк. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 606 с.
9.Геєць О.В., Домрачее В.М., Лондар СЛ. Основи банківської справи та управління кредитними ризиками / О.В. Геєць, В.М. Домрачсв, СЛ. Лондар. - К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2004.-235 с.
10.Динь І.М. Шляхи покращення персоніфікованого обліку та інформаційних технологій у системі Пенсійного фонду України / І.М. Динь // Актуальні проблеми економіки. -2007. -№ 10 (76). - С. 46-52.
11.Кириленко О.П. Бюджетні видатки на розвиток інфраструктури держави: теоретичне обґрунтування, вітчизняний досвід / О.П. Кириленко // Фінанси України. - 2008. - № 7. -С. 3.
12.Крупка М.1. Фінансово-кредитний механізм інноваційного розвитку економіки України / М.І. Крупка. - Львів: вид. центр Львівського національного університету імені Івана Франка, 2001. -608 с.
13.Лазебник Л.Л. Щодо теорії фінансової політики: дослідження в координатах організаційно-економічних відносин / Л.Л. Лазебник// Актуальні проблеми економіки. -2006. - № 9(63). - С.51-64.
14.Лондар СЛ. Входження України у світовий економічний простір та трансформація фінансових визначень / СЛ. Лондар // Фінанси України. - 2006. - № 5. - С. 45.
15.Лондар СЛ., Башко ВИ. Методологічні основи управління фінансовими активами єдиного казначейського рахунку в Україні Входження України у світовий економічний простір та трансформація фінансових визначень / СЛ. Лондар, В.Й. Башко // Фінанси України. - 2008. -№ 12. - С. 53.
16.Лондар СЛ. Моделі прийняття рішень з проблем вдосконалення податкової політики в умовах ринкової трансформації України: монографія / СЛ. Лондар. - Львів: Вид-во Львівського державного університету імені Івана Франка, 2001. - 257 с.
17.Леоненко П.М. Теорія фінансів: Навч. посіб./П.M. Леоненко, П.Л. Юхименко, A.A. Ільєнко [та ін.]; за загальною ред. О.Д. Василика. - К.: Центр навчальної літератури, 2005. -480 с.
18.Міняйло О.І. Регіональні особливості формування та розвитку державних фінансів в Україні / О.І. Міняйло, В.О. Романишин, Ю.А. Швед // Актуальні проблеми економіки. -2006. - № 4(58). - С. 58-65
19.Науменкова СВ. Інституційний розвиток фінансового сектора України / С.В. Науменкова, С.В. Міщенко // Фінанси України. - 2008. - № 7. - С. 53.
20.Нікбахт Е. Фінанси / Е. Нікбахт, А. Гропеллі; [пер. з англ. В.Ф. Овсієнка, В.Я. Мусієнка]. -К.: Віл. Глобус, 1992.-С.5.
21.Олійник Д.С Питання вдосконалення контролю місцевих бюджетів / Д.С. Олійник // Фінанси України. - 2008. - № 7. - С. 84-92.
22.Пасічник Ю.В. Бюджетна система України та зарубіжних країн: Навч. посіб. І Ю.В. Пасічник. - К.: Знання - Прес, 2002. - 495 с. - (Вища освіта XXI століття).
23.Петровська І.О. Фінанси (з елементами статистики фінансів): Навч. посіб. /1. Петровська. Д. Клиновий. - К.: ЦУП, 2002. - 300 с.
24.Плакіда А.О. Державна політика щодо ліквідації основних загроз економічній безпеці / Плакіда А.О. // Економіка та держава. - 2007. - № 9. - С. 67-69.
25.Полозенко Д.В. Планово-індикативне й бюджетне планування в умовах ринку / Д.В. Полозенко // Фінанси України. - 2008. - № 7. - С. 72.
26.Податкові важелі та стимули розвитку господарських систем (теоретичні засади та практика використання): Монографія / За заг. редакцією В.Л. Андрущснка, В.М. Мельника. - Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2006. - 210 с.
27.Теорія фінансів: Навч. посібник [для студентів екон. спец.] / За заг. редакцією О.П. Чернявского, П.В. Мельника, В.М. Мельника. - К .: ДІЛ, 2000.
28.Тимошенко O.B. Економіко-організаційний механізм оподаткування підприємств: дис.... кандидата економічних наук: 08.06.01 / Тимошенко Олена Володимирівна. - К., 2004. -177 с.
29.Тимошенко O.B. Роль прямих податків у фіскальній політиці держави / О.В. Тимошенко // Формування ринкових відносин в Україні: 36. наук. пр. - К., 2006. - Випуск 2(57). -С. 30-35.
30.Тимошенко O.B. Аналіз напрямів трансформації податкової системи України 3 урахуванням факторів податкової конкуренції та податкової уніфікації / О.В. Тимошенко // Зовнішня торгівля: право та економіка. -2008. -№ 6(41)
31.Тимченко О.М. Оптимізація структури доходів бюджету: застосування рейтингової оцінки / О.М. Тимченко, Ю.В. Сизранська // Фінанси України. - 2008. - № 7. - С. 17-28.