Теоретические аспекты понятия и экономическая сущность налоговой системы страны. Ее структура, функции и принципы построения в Республике Беларусь и за рубежом. Анализ особенностей и разработка направлений реформирования налоговой системы Беларуси.
Аннотация к работе
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТПомимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Все вышесказанное: актуальность реформирования налоговой системы, недостаточная изученность и имеющее место их несовершенство и предопределили выбор нами именно такой темы работы. Для достижения поставленной цели предусматривалось решение следующих задач: - изучить налоговую систему РБ, ее структуру и сущность; рассмотреть налоги и сборы, их сущность и состав, виды налогов и сборов, уплачиваемых субъектами хозяйствования;В каждом государстве существует своя налоговая система, под которой понимается совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Налоговая система Республики Беларусь закреплена, в основном, в налоговых законах, прежде всего в Законе «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». В налоговую систему входят не только непосредственно налоги, но и сборы, пошлины, обязательные отчисления. Понятие «налоговая система» следует отличать от понятия «система налогов и сборов», под которой понимается совокупность налогов и других платежей, взимаемых на территории определенного государства, закрепленная в налоговом законодательстве (Приложение 1). Недостатки в системе налогообложения заложены в самой системе: многочисленность видов налогов, неоднократность исчисления налога с одного и того же вида налога, несправедливость распределения налогового бремени между налогоплательщиками, многоуровневость налоговой системы, сложность налогового законодательства, исчисления и отчетности, большое количество действующих законодательных актов, дублирующих друг друга или противоречащих друг другу, отсутствие логико-аналитического аппарата исчисления налогов, необоснованность видов налогов и их ставок и др.Весь комплекс принципиальных положений для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы: - подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных, принципов, если налоговая система строится на основе их использования, то ее можно считать оптимальной; подсистема, построенная на основе организационно-экономических, или внутринациональных, принципов, на основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону и возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества. Третий принцип - принцип удобства - предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований [10]: - налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений; Для Республики Беларусь, как и для России характерны платежи из выручки в целевые бюджетные фонды, наличие которых связано с необходимостью государственной поддержки отдельных отраслей или видов деятельности: сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда; сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды, образуемые областными и Минским городским Советами депутатов; сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды.предъявляет к плательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия формирования доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления, невмешательства в использование средств, оставшихся после уплаты налогов; Исходя из анализа белорусского налогового законодательства можно выделить следующие наиболее характерные структурные элементы, относящиеся к понятию налоговой системы Республики Беларусь: - виды налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками Республики Беларусь; В состав республиканских налогов и сборов входят: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги с пользователей природных ресурсов, налоги на имущество, земельный налог, дорожные налоги и сборы, таможенная пошлина и таможенные сборы, гербовый сбор, оффшорный сбор, консульский сбор, государственная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы и др.
План
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Сущность налоговой системы, ее функции и структура
1.1 Понятие и сущность налоговой системы
1.2 Структура, функции и принципы построения налоговой системы республики Беларусь и за рубежом
2 Особенности реформирования налоговой системы республики Беларусь
3 Направления реформирования налоговой системы в республике Беларусь