Функции налога и принципы подоходного налогообложения физических лиц. Исторические аспекты налогообложения доходов населения. Анализ действующей системы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, ее основные проблемы.
Аннотация к работе
Частное образовательное учреждение высшего образования ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему "Реализация налоговой политики государства в сфере налогообложения физических лиц"Прямое налогообложение личных доходов физических лиц существует практически во всех странах, и в настоящее время происходит смещение в сторону увеличения его удельного веса в структуре доходов государственных бюджетов. Анализ действующего механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, а также общая концепция развития налоговой системы России служат основой формирования эффективной системы налогообложения физических лиц с учетом согласования интересов государства и налогоплательщика. Налог на доходы физических лиц занимает третью позицию по поступлениям в бюджеты разных уровней после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Налог на доходы физических лиц, помимо фискальной, должен выполнять ряд других функций: выравнивание доходов населения, сглаживание экономического неравенства, регулирование структуры личного потребления, помощь наименее защищенным слоям населения. Исхода из вышеизложенного, проблема налогообложении доходов физических лиц является актуальной, что обуславливается проведением налоговой реформы, отсутствием теоретических обоснований справедливости в налогообложении, высоким уровнем налоговой нагрузки.Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной политики, затрагивая важные стороны жизни общества и влияя на решение задач, стоящих перед государством. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет налог как "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований". Сажина М.П. и Чибриков Г.Г. считают, что налоги выполняют две функции: фискальную (показывает обязанность налогоплательщиков перед государством) и экономическую (означает их использование для воздействия на экономику, прежде всего, через перераспределение национального дохода) функции [35]. В отличие от других авторов Козырин А.Н. наделяет налоги многими функциями, в частности, фискальной, распределительной, регулирующей, контрольной и считает предназначением социальной функции налога - обеспечение и защиту конституционных прав граждан [21]. Горский И.В. исходит на того, что у налога только одна функция - фискальная, "в ней смысл, внутреннее предназначение, логический и исторический движитель налога" [14].Учитывая степень развитости налогообложения и характер влияния налогов на социально-экономические процессы в обществе, ученые выделяют пять этапов (периодов) в развитии налогов и налогообложения: - античность и средневековье (до конца 17-го века); Граждане облагались налогами подоходно-поимущественного характера в соответствие с материальным и семейным положением. На четвертом этапе налоги и налогообложение переходят в качественно новое состояние, налоги из простого фискального инструмента становятся основным регулятором рыночной экономики. Переход же от пропорционального к прогрессивному обложению доходов, учитывающему частично платежеспособность гражданина, выдвинул подоходный налог на первое место среди налогов с населения. Налог был отменен в 1816 г. в результате ожесточенной борьбы против него буржуазных слоев общества, заставивших сжечь все относившиеся к этому налогу документы.Конституций является основополагающим источником налогового права во многих государствах, мира, она содержит правовые принципы, которые определяют, в частности, регулирование системы налогообложении, устанавливает правовые основы деятельности государства и компетенцию центральных и местных органов в сфере налоговых отношений. Немаловажно отметить, что Конституции ряда государств прямо указывают на законодательную форму учреждения налога, т.е. на принцип учреждения налога путем принятия закона. Процесс формирования налогооблагаемой базы по подоходному налогу в зарубежных странах аналогичен по некоторым пунктам, общим является включение в доход, подлежащий налогообложению заработной платы, дохода от предпринимательской деятельности; дохода от ценных бумаг, недвижимости, дохода в натуральной форме и т.д. Япония Налогооблагаемые доходы делятся на десять категорий: проценты по вкладам, дивиденды, доходы от недвижимости, доходы от предпринимательской деятельности, заработная плата, бонусы, выходные пособия, случайные доходы, доходы от капитала, смешанные и разносторонние доходы. К примеру, для США, Испании, Франции включение пенсии в налогооблагаемую базу является нормой, в то время как, в Германии, Италии, Великобритании, Российской Федерации государственная пенсия относятся к доходам, не подлежащим налогообложению.Обобщая основные положения первой главы работы, следует отметить, что сущность налога, проявляется через его функции.
План
Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц
1.1 Функции налога и принципы подоходного налогообложения физических лиц
1.2 Исторические аспекты налогообложения доходов населения
1.3 Оценка зарубежного опыта подоходного налогообложения физических лиц
2. Анализ действующей системы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
2.1 Анализ динамики налоговых поступлений от физических лиц в бюджетную систему РФ
2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
2.3 Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов
3. Проблемы действующей системы налогообложения доходов физических лиц и перспективы их решения
3.1 Регулированиеобъекта и базы налога на доходы физических лиц
3.2 Совершенствование системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц