Совокупность налогов, сборов, пошлин и платежей как составных элементов налоговой системы. Принципы построения налогообложения. Особенности развития налоговой системы в России и в зарубежных странах. Использование положительного опыта для ее оптимизации.
Аннотация к работе
Налоговая система в России, направления ее совершенствованияНалоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. К элементам налоговой системы относятся не только совокупность налогов и сборов, но и все участники налоговых правоотношений, принципы организации и функционирования налоговой системы, а также норм налогового права. Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.Определение налога пополнялось новыми деталями или же оно существенно видоизменялось: - налог является средством распределения бюджетных расходов среди индивидуумов в соответствии с их возможностями платить налоги; - налог - это изъятие денежных средств, осуществляемое в принципиальном порядке государственной властью, имеющее целью покрыть расходы общества и распределить их между гражданами в соответствии с возможностями каждого; - под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Из множества определений налога следует, что налог характеризуется всего лишь как практическая форма движения денежных средств от производителя к государству. Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Используя налоги как инструмент регулирования государство побуждает экономических агентов что-либо делать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует в осуществлении их деятельности (налоги повышаются). К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество.Была полностью упразднена система обложения акцизами, предприятиям был вменен налог с оборота и прибыли. Новый закон с января 1992 года вводил в действие такие налоги, как НДС, подоходный налог, акцизы и другие. Они объединили воедино все налоги и сборы, действовавшие на территории нашей страны. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу. Также к национальному налогообложению относятся: · акцизы, · взносы на социальное обеспечение, · налог на игорную деятельность, · регистрационный, ипотечный и кадастровый сбор, · налог на лотерею, · налог на дарение и наследство.Налоговая система выступает основой проводимой в стране налоговой политики, определяет ее характер и направленность. Нестабильность российской налоговой системы, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. неизменно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить: - расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан; унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли; · предоставление льгот по налогу на прибыль компаниям, которые инвестируют в объекты инфраструктуры на Дальнем Востоке (пока налоги не окупят инвестиции).Налоги как экономическая категория являются частью производственных отношений, поскольку они возникают и функционируют в процессе распределения и перераспределения национального дохода, создаваемого на всех стадиях производства и обращения. В условиях современной экономики Российской Федерации возрастает значение регулирующей функции налогов, влияния государственной налоговой политики на развитие предпринимательства и повышение деловой активности в России.