Разработка модели управления прибылью и рентабельностью, обеспечивающей принятие эффективных финансовых решений (на примере ГПП "Укрпромводчермет") - Магистерская работа
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия; причин, негативно влияющих на его развитие; структуры и динамики доходов. Разработка модели планирования и регулирования прибыли и рентабельности с учетом экономической ценности водных ресурсов.
Аннотация к работе
В этих условиях руководство предприятий, изучая и формируя то, что называется цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными «архитекторами» развития старых и использования новых методов ведения экономики предприятия. Реальное положение в экономике сегодня таково, что из всех возможных источников инвестирования, реальным для предприятий остается лишь акционирование и использование части прибыли (так как амортизационные отчисления сегодня практически не идут на инвестиционные цели, а банковский кредит пока недоступен, по многим причинам). Цель исследования: разработка модели управления прибылью и рентабельностью, обеспечивающей принятие эффективных финансовых решений. Для достижения цели в работе поставлены и решены следующие задачи: - дана сущностная характеристика показателей прибыли и рентабельности как важнейших обобщающих показателей результативности предпринимательской деятельности; Научная новизна исследования состоит в использовании применительно к условиям конкретного предприятия модели управления прибылью и рентабельностью, направленной на стабилизацию результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях полного контроля за формированием экономической и производственной политики предприятия со стороны государства.Валовая прибыль - сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Валовая прибыль включает прибыль (убыток) от реализации товарной продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия.Главная цель планирования и регулирования показателей прибыли и рентабельности предприятия - выявить основные факторы роста предприятия, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность - относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Показатели прибыли и рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Планирование и регулирование показателей прибыли и рентабельности включает этапы: сбор и анализ информации, определение цели и формулировка критериев функционирования, разработка корректирующих воздействий, анализ и реализация моделей развития, процесс производства, анализ процесса производства, синтез.
Вывод
Главная цель планирования и регулирования показателей прибыли и рентабельности предприятия - выявить основные факторы роста предприятия, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения. Планирование отражает процесс определения целей, которых предприятие намеревается достичь за определенный период, а также способов достижения таких целей. Специфические принципы планирования: целевая направленность, системность, непрерывность, сбалансированность, оптимальность использования ресурсов, адекватность объекта и предмета планирования.
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность - относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.
Классификация методов планирования прибыли и рентабельности: метод экстраполяции, метод прямого счета, нормативный метод, метод «CVP», метод целевого формирования прибыли, метод прогнозирования денежного потока, метод факторного моделирования.
Показатели прибыли и рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.
Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы: показатели рентабельности капитала;
показатели рентабельности продукции;
показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.
Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ГПП «Укрпромводчермет» за 2000-2004 гг. показывает, что происходит ежегодное снижение производства питьевой воды в среднем на 5,5% , технической напорной на 4%, попускной и оборотной на 6,9%. Это обусловлено тем, что постоянно сокращается лимит питьевого водопотребления городов и населенных пунктов области, который утверждаются Облгосадминистрацией, что связано в значительной степени с уровнем оплаты горводоканалами текущего водопотребления. Сокращение технической напорной воды произошло по причине сокращения объемов производства, а также в связи с выполнением мероприятий по экономии воды промышленными предприятиями, введением оборотных циклов производства и т.д.
В результате доход (выручка) от реализации продукции за 2004г. составила 295783 тыс.грн. согласно ПСБУ по форме №2, НДС в составе реализованной продукции - 49297 тыс.грн. Таким образом, чистый доход (выручка) от реализации продукции составил 246484 тыс.грн. , ее себестоимость составила 254390 тыс.грн. Валовой убыток за 2004г. достиг 7906 тыс.грн.
По итогам работы за 2004 год рентабельность услуг водоснабжения по ценовому учету составила минус 7,9%, в том числе: питьевой воды - минус 31%;
технической напорной воды - минус 46,4%;
технической попускной воды - минус 68%;
технической оборотной воды - минус 32,9%.
Таким образом, назрела необходимость принятия решительных действий по увеличению объема прибыли, которую предприятие могло бы получать с каждой гривны, вложенной в оборотные средства.
Методология планирования и регулирования показателей рентабельности основывается на следующих основных приемах: основные положения системного подхода, приемы статистических группировок и обобщения, экспертных системах, метод анализа многофакторных зависимостей, имитационное моделирование.
Планирование и регулирование показателей прибыли и рентабельности включает этапы: сбор и анализ информации, определение цели и формулировка критериев функционирования, разработка корректирующих воздействий, анализ и реализация моделей развития, процесс производства, анализ процесса производства, синтез.
На их основе разработана модель комплексного управления прибылью и рентабельностью, которая бы смогла помочь предприятию выйти из кризисной ситуации.
В результате апробации данной модели были рассчитаны следующие показатели: Резерв роста рентабельности составил 17,9%
Размер экономии средств за счет внедрения энергосберегающих программ составил 4,4%, что в натуральном выражении составляет - 585,486 тыс.грн.
Предлагаемые тарифы и рентабельность по видам товарной продукции составили: · вода питьевая для горводоканалов: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;
· вода питьевая для промышленных предприятий: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;
· вода питьевая для сельского хозяйства: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;
· вода питьевая для предприятий с жилищным фондом: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;
· вода питьевая для прочих потребителей: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;
· вода техническая напорная для промышленности: тариф - 0,238; рентабельность - 10,2%;
· вода техническая напорная для обработки на фильтровальных станциях: тариф - 0,238; рентабельность - 10,2%;
· вода техническая напорная для сельского хозяйства: тариф - 0,238; рентабельность - 10,2%;
· вода техническая попускная: тариф - 0,137; рентабельность - 8,7%;
· вода на орошение напорная: тариф - 0,035; рентабельность - 9,4%;
· вода на орошение попускная: тариф - 0,035; рентабельность - 9,4%.
Таким образом, планируемая рентабельность по предприятию - 10 %. На данный момент рентабельность предприятия составляет - минус 7,9%, т.е. рост рентабельности составил 17,9 %.
При расчете влияния таких факторов как себестоимость и выпуск товарной продукции, получили: Влияние фактора изменения объема реализации продукции составил 0,12.
Влияние изменения себестоимости составило 0,056
Сумма факторных отклонений дала общее изменение рентабельности, которое составило 0,064.
Учитывая, что в модели заложено изменение себестоимости продукции только за счет внедрения энергосберегающих программ (электроэнергия в себестоимости составляет 60%), то уровень рентабельности предприятия можно повысить еще до определенного уровня, путем внедрения сформулированных рекомендаций: 1. Найти пути снижения некоторых показателей. Для этого необходимо: · Усилить режим экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
· Ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники.
· Повышение эффективности использования энергетических и материальных ресурсов.
· Сокращение непроизводственных расходов.
· Снижение расходов воды.
2. Экономию ресурсов необходимо проводить путем: дальнейшего снижения энергорасходов;
уменьшения непроизводственных расходов воды;
внедрения приборов учета воды;
внедрения ресурсосберегающих технологий на очистных сооружениях.
Внедрение всего комплекса организационно-технических мероприятий требует значительных дополнительных затрат, поэтому должно проводится поэтапно, при поддержке и под контролем государства.
Необходимо отметить, что достичь такого уровня рентабельности можно только за счет изменения тарифов на воду. Главная причина этого - 50 процентов состава себестоимости - затраты на электроэнергию. Цены на энергоресурсы очень резко возрастают. На один кубический метр воды приходится полтора киловатта электроэнергии. Цены для водоканалов, которым поставляется вода для последующей доставки населению, не повышались с 1 марта 1999 года. А за это время, к примеру, хлор повысился в цене в 1,4 раза, бензин практически в четыре раза, дизельное топливо - в три раза, металлопрокат листовой - в 2,6 раза, запчасти в 10 раз и так далее. Поэтому, в отношении затратной части все упирается в электроэнергию.
Таким образом, единственным выходом в данной ситуации может стать решительная и непопулярная мера - доведение тарифов на оплату услуг до экономически обоснованных. Жители города должны с пониманием отнестись к повышению тарифов как к безальтернативному решению вопроса дальнейшего существования жилищно-эксплуатационных предприятий и нормального функционирования этой сферы жизнеобеспечения. прибытие рентабельность планирование
16. Дамари Р. Финансы и предпринимательство: Финансовые инструменты, используемые западными фирмами для роста и развития организаций / Пер. с англ. - Ярославль: «Елень», 1993. - 224с.
17. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Интерпрессервис: Экоперспектива, 2001.-571с.
18. Ефимова О.В. «Финансовый анализ», - М.: «Бухгалтерский учет», 1998 г., 253с.
20. Іваніцин Н.Л. Економіко-математичне моделювання фінансових показників діяльності підприємств. Л., 1998.- 16с.
21. Кузин Б.И., Юрьев В.Н. Методы и модели управления фирмой. - М.:2003г., 543с.
22. Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия», - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000 г.
23. Краюхина Г.А., Экономический анализ - М.: 1998., 95с.
24. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999 г. - 472с.
25. Лысенко Ю.Г. Модели управления в рыночной экономике (Сб.науч.тр.)-Донецк: ДОННУ, 2002 - 334с.
26. Лысенко Ю.Г. Новое в экономической кибернетике: (Сб.науч.ст.) Модели и методы финансового менеджмента. - Донецк: ДОНГУ, 2000. -№3.- 92 с.
27. Лысенко Ю.Г., Минц А.Ю., Стасюк В.П. Поиск эффективных решений в экономических задачах:ДОННУ; ООО «Юго-Восток, Лтд», 2002.
28. Мартынов М., Создается программа «Вода Донбасса»//Жизнь. - 2003. - №44. - с. 5.
29. Мец В.О. Єкономічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства. К.: ННЕУ, 1999.- 132С.
30. Михайлова Н.А., Державне регулювання - Л.: 1999. - 130с.
31. Морозова Т.Г., Пипулькин А.В., Тихонов В.В., Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для вузов.М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000г. - 320с.
32. Морозова А.Н., Пикулькин В.Ф. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.: Юнити, 1999. - 318с.
33. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб. пособие. - М.: Высш. шк., 1998г. 192с.
34. Некрасов В.А., Державне регулювання економіки - К.: 1998., 210с.
35. Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства. Підручник. - К.: Скарби, 2002. - 336с.
36. Онищук Г.І., Сліпченко В.О. - Основи раціонального використання води у житлово-комунальному господарстві. Навчальне видання, 1999.
37. Павловський М.А. Суспільство та економіка перехідного періоду: Шлях україни.- К.: Техніка, 1997. - 152с.
38. Поддєрьогін А.М., Фінанси підприємства - К.: 2000., 450с.