Характеристика нормативно-правовой базы осуществления налогового контроля. Цели и методы камеральных и выездных проверок. Особенность перспективных путей совершенствования основных форм сбора. Анализ критериев отбора кандидатов для проведения ревизий.
Аннотация к работе
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Одной из основных задач, возложенных на налоговые органы действующим законодательством, является контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. В «Основных направлениях налоговой политики на 2008 и плановые 2009 - 2010 годы» и в «Основных направлениях налоговой политики на 2009 и плановый период 2010 - 2011 годы» совершенствование налогового администрирования занимает ведущее место.В свою очередь, налоговый контроль определяется как контроль за правильностью уплаты налогов и сборов юридическими и физическими лицами; проверка соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах; выявление налоговых нарушений; обеспечение поступлений налоговых платежей в бюджет всех уровней [3, с. Отметим, что действующим законодательством о налогах и сборах налоговый контроль отграничен от иной деятельности в рамках налогового администрирования на концептуальном уровне, при этом организационно-структурное обеспечение деятельности налоговых органов и специфика их работы подтверждают указанный вывод. Учет обеспечивает налогового администрирования учетно-аналитической и оперативной информацией, характеризующей состояние и динамику учета налогоплательщиков, полноту и своевременность поступающих налогов и сборов, финансовое положение налоговых органов и возможности потенциального роста налогооблагаемой базы каждого из налогов, уплачиваемых налогоплательщиками. Учет обеспечивает налогового администрирования учетно-аналитической и оперативной информацией, характеризующей состояние и динамику учета налогоплательщиков, полноту и своевременность поступающих налогов и сборов, финансовое положение налоговых органов и возможности потенциального роста налогооблагаемой базы каждого из налогов, уплачиваемых налогоплательщиками. Поэтому если рассматривать налоговый контроль как деятельность уполномоченных государственных органов, направленную на обеспечение надлежащего поведения лиц по уплате налогов и сборов, то непосредственным объектом налогового контроля будут являться именно действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных лиц по уплате (удержанию) налогов и сборов, а также по исполнению ими иных обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, которые оцениваются с точки зрения их законности, достоверности и своевременности.Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, то о таких ошибках, несоответствиях и противоречиях налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику, с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения таких пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. При рассмотрении материалов проверки, если нужно получить дополнительные доказательства, налоговый орган может вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (истребовать документы у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика). Выездная налоговая проверка - это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах [6, с. Для проведения выездных налоговых проверок НК РФ установлены следующие ограничения: - налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период;Из показателей за 2007 - 2008 гг. видно, что наибольший темп роста у налога на добычу полезных ископаемых (140 %), при этом темп прироста составил 40 %, что значительно выше чем у сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, темп роста составил 10%, следовательно, темп прироста уменьшился на 90%. Б.2 видно, что за исследуемый период наибольший вес поступлений налогов и сборов занимает налог на доходы с физических лиц (31,5 % - 2005 г., 29,15 % - 2006 г., 30 % - 2007 г., 33 % - 2008 г.