Определение понятия, факторы, влияющие на величину налоговой нагрузки, ее оценка для организаций в условиях современного налогового законодательства РФ. Методики расчета показателей налоговой нагрузки на примере субъекта хозяйственной деятельности.
Аннотация к работе
Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Оптимально построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Иными словами, эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов. налоговый нагрузка законодательство В настоящее время, тема распределения налогового бремени в обществе особенно актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства - как с развитой экономикой, так и находящегося в переходном периоде.Однако, несмотря на повышенный интерес к вопросам изменения размера и сроков уплаты налоговых платежей, само налоговое бремя хозяйствующих субъектов как правовая категория остается почти не изученным. Так, в наиболее общих словах налоговое бремя как экономическая категория определяется как отношение общей суммы налогов и сборов, плательщиками которых выступают хозяйствующие субъекты, к объему валового национального продукта. Так, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России понимает налоговую нагрузку как долю совокупного дохода налогоплательщика, которая изымается в бюджет и рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей к объему реализации товаров (работ, услуг). Связь же налогового бремени с источником уплаты налога должна признаваться, но она носит вероятностный характер и не всегда объективно существует по прямому указанию закона, а сам источник налоговых выплат зачастую и вовсе не имеет юридического значения для исполнения обязанности уплатить налог. Большинство экономистов сходятся в том, что в расчет должны включаться все налоги и сборы, уплачиваемые предприятием, в том числе налоги во внебюджетные фонды, за исключением НДФЛ, поскольку в отношении его хозяйствующий субъект выступает налоговым агентом государства и лишь учитывает, удерживает и перечисляет эти средства в бюджет.Балацкий) разработана методика, в соответствии с которой тяжесть налогового бремени оценивается отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах). Позволяет сопоставить размер уплаченного налога (налогов) и источника уплаты: НБ = (В-Ср - ПЧ)/(В-Ср)·100%, где По этой методике предлагается оценивать налоговую нагрузку как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной конкретным экономическим субъектом. Показатель налогового бремени предприятия (НБП) может быть рассчитан как по факту выплаты налогов, так и по факту их начисления (данные налоговых деклараций или данные бухгалтерского баланса о суммах задолженности перед бюджетом и фондами): НБП = (ПНП ВП)/ДС. Также методика позволяет оценить влияние отдельных налогов на финансовое состояние предприятия с помощью коэффициентов: - удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке (материалоемкость производства): КВ = ДС/В.В соответствии с решением Совета директоров ОАО "РАО ЕЭС России" от 23.04.2004 года в ОАО "МРСК Центра" должны были войти 32 региональных сетевых компании (РСК) Центрального региона и Северного Кавказа. В частности, Распоряжением ОАО РАО "ЕЭС России"/ОАО "ФСК ЕЭС" №64р/30р от 07.03.2006 закреплена передача ответственности за функционирование ОАО "Московская городская электросетевая компания", ОАО "Московская областная электросетевая компания", непосредственно бизнес-единице "Сети"; Распоряжением ОАО РАО "ЕЭС России" №103р/102р закреплена передача ОАО "КЭУК" ответственности за функционирование ОАО "Дагэнерго", ОАО "Калмэнерго", ОАО "Нурэнерго", ОАО "Ставропольэнерго", ОАО "Ингушэнерго", ОАО "Карачаево-черкесскэнерго", ОАО "Севказэнерго", ОАО "Каббалкэнерго". ОАО "Кубаньэнерго" передано в прямое подчинение ОАО "ФСК ЕЭС". Согласно данному протоколу, ОАО "МРСК Центра и Северного Кавказа" должно быть переименовано в ОАО "МРСК Центра", с внесением соответствующих изменений в Устав Общества. В состав ОАО "МРСК Центра" вошли следующие распределительные сетевые компании: ОАО "Белгородэнерго", ОАО "Брянскэнерго", ОАО "Воронежэнерго", ОАО "Костромаэнерго", ОАО "Курскэнерго", ОАО "Липецкэнерго", ОАО "Орелэнерго", ОАО "Тамбовэнерго", ОАО "Смоленскэнерго", ОАО "Тверьэнерго", ОАО "Ярэнерго".Так по средствам налогового планирования можно значительно снизить расходы по налоговым платежам в бюджет организации. Таким образом, налоговое планирование позволяет оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в