Расчет и обоснование величины предельного размера доходов, позволяющего использовать упрощенную систему налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями - Дипломная работа

Расчет и обоснование величины предельного размера доходов, позволяющего использовать упрощенную систему налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателямиЦелью настоящего исследования был анализ практики применения российскими предпринимателями упрощенной системы налогообложения (УСН), которая была законодательно оформлена (в современном виде) в 2002 году и введена в действие в Российской Федерации с 1 января 2003 года. Изначально в ходе исследования планировалось оценить возможные смещения в количестве предпринимателей, имеющих право на применение УСН, при различных порогах применения УСН, а также возможные потери или увеличения поступлений в бюджеты различных уровней в связи с увеличением этих порогов. Данное исследование является, возможно, первым, в котором на основе анализа данных Росстата, ФНС России и других доступных источников информации предпринята попытка проанализировать реальную ситуацию с применением УСН в Российской Федерации. По этим же данным даже при двукратном увеличении порога УСН, при котором утрачивается право применения упрощенной системы налогообложения (т.е. до 60 млн. руб.), количество предприятий, применяющих УСН, может увеличиться не более чем на 20% от использующих в настоящий момент этот режим, даже в том случае, если ВСЕ предприятия с выручкой до 60 млн. руб. будут применять УСН. 24 июля 2002 года был принят Федеральный закон № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», которым были введены в действие дополнительные главы Налогового кодекса РФ, а именно, глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».Российский опыт применения упрощенной системы налогообложения в 2003-2004 гг. показал, что снижение налоговой нагрузки на бизнес, перешедший на УСН, за счет сокращения теневого оборота и роста производства привел в конечном итоге к росту налоговых поступлений.Весь российский опыт применения УСН говорит о высокой эффективности этой системы как механизма по активизации бизнес-процессов, дающих возможность малому и среднему бизнесу решать задачи, связанные с его развитием, а именно: · сглаживать социальную напряженность в обществе, в том числе за счет создания рабочих мест для наемных работников и обеспечения площадки для реализации своих идей собственникам, руководителям бизнеса; Действительно, в ситуации массовых сокращений наемных работников сектор малого и среднего предпринимательства может стать той «подушкой безопасности», которая сохранит социальную стабильность, обеспечит рабочими местами высвобождающийся персонал. Причем, в отличие от крупного бизнеса, имеющего сеть контрагентов, партнеров, а также жестко «завязанного» на финансовый сектор, малый и отчасти средний бизнес не успел «сесть на кредитную иглу», а следовательно, в качестве инструментов, обеспечивающих его поддержку в современных условиях, достаточно эффективными могут выступать административные рычаги, комбинируемые с различного рода льготами и преференциями. Происходит уплата единого налога вместо четырех налогов, которые доставляют предпринимателям немало проблем и сложностей: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость; (Законодательством о налогах и сборах организациям и ИП дано право самостоятельно выбирать объект налогообложения при применении упрощенной системы, руководствуясь только собственной экономической выгодой.Упрощенная система налогообложения стала очень популярным режимом налогообложения среди бизнеса.В общем числе зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей по итогам 2007 года 21% хозяйствующих субъектов применяли в качестве режима налогового учета режим УСН. Как и ожидалось, этот режим получил гораздо большее распространение среди ИП - его использовали почти четверть (24%) индивидуальных предпринимателей, среди юридических лиц доля приверженцев этого режима составляла примерно пятую часть (18%). Действительно, с момента введения «в современном виде» УСН, то есть с 2003г., количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, увеличилось в 3 раза (см. При этом рост их числа шел как за счет того, что вновь создаваемые юридические лица все чаще регистрировались как плательщики УСН, так и за счет «подстройки» уже действующего бизнеса под критерии применения УСН путем реорганизации или создания новых организаций. Если количество налогоплательщиков по УСН за 2003-2007гг. выросло почти в 3 раза, то общая величина налоговых поступлений по УСН выросла почти в 5 раз (см.

Содержание

Аннотация

1. Достоинства УСН

1.1 Плюсы для экономики от применения УСН

1.2 Плюсы для предпринимателей от применения УСН

2. Широкое распространение УСН среди российских предпринимателей

2.1 Официальная статистика

2.2 Отраслевой аспект УСН

2.3 Региональный аспект «упрощенки»

2.4 Опросы предпринимателей

3. Основные недостатки УСН

3.1 Основные недостатки УСН - взгляд со стороны

3.2 Основные недостатки УСН глазами предпринимателей

4. Аргументы в пользу повышения верхнего порога выручки

4.1 Текущая экономическая ситуация в России - довод в пользу изменения критериев УСН

4.2 Все кто хотел, уже применяет УСН

Рекомендации

Приложения

Аннотация